Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 24 kwietnia 2012 r., sygn. I SA/Wr 170/12

Dnia 24 kwietnia 2012 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA - Tomasz Świetlikowski, Sędziowie: Sędzia WSA - Marek Olejnik, Sędzia WSA - Jadwiga Danuta Mróz (sprawozdawca), Protokolant: Barbara Głowaczewska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 24 kwietnia 2012 r. sprawy ze skargi M. F. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] nr [...] w przedmiocie: podatku od spadków i darowizn oddala skargę

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją Dyrektor Izby Skarbowej we W. utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w L. z dnia [...] (nr [...]) mocą której organ ten, działając na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 8 ust.1, art. 9 ust. 1 pkt 1 i 2 i art. 15 ust. 1 - 3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. z 2009 r. - Dz. U. nr 93, poz. 768 ze zm. - dalej: u.p.s.d.), ustalił M. F. zobowiązanie podatkowe w kwocie 91.267,00 zł z tytułu otrzymanej darowizny środków pieniężnych.

Z ustaleń faktycznych przyjętych w sprawie wynika, że podatnik M. F., reprezentowany przez pełnomocnika, złożył w dniu 13 sierpnia 2010 r. we właściwym urzędzie skarbowym zeznanie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2) z tytułu otrzymanej od siostry darowizny środków pieniężnych w łącznej kwocie 1.349.312,29 zł. Wraz ze zgłoszeniem otrzymania w/w kwoty, która zdaniem podatnika podlegała zwolnieniu od opodatkowania na podstawie art. 4a ust. 1 u.p.s.d., M. F. przedłożył umowę darowizny z dnia 11 lutego 2010 r., zawartą pomiędzy nim a J. F. (w zwykłej formie pisemnej) oraz dowody bankowe potwierdzające realizację dyspozycji 4 przelewów na konto bankowe podatnika, tj. odpowiednio w dniach: 11 lutego 2010 r. kwoty - 1.200.000,00 zł; 12 lutego 2010 r. kwoty - 122.259,11 zł oraz 15 lutego 2010 r. kwot - 3.871,21 zł i 23.181,97 zł.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w L., po przeprowadzeniu czynności wyjaśniających w sprawie oraz wszczęciu postępowania podatkowego uznał, że tylko środki pieniężne jakie skarżący otrzymał od siostry na konto bankowe dwoma przelewami z dnia 15 lutego 2010 r. (dotyczyło to łącznej kwoty 27.053,18 zł) korzystać będą ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 4a ust 1 pkt 1 u.p.s.d. Natomiast pozostała część darowizny, tj. środki pieniężne objęte dyspozycjami przelewów z dnia 11 i 12 lutego 2010 r., podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn z uwagi na fakt, że nabycie tej części darowizny podatnik zgłosił organowi podatkowemu już po upływie 6 -miesięcznego terminu w rozumieniu art. 4a ust. 1 pkt 1 u.p.s.d., co skutkowało utratą przez niego prawa do zwolnienia na podstawie tego przepisu.