Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 4 sierpnia 2009 r., sygn. I SA/Wr 835/09

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA - Marek Olejnik (sprawozdawca), Sędziowie Sędzia WSA - Jadwiga Danuta Mróz, Sędzia WSA - Ewa Kamieniecka, Protokolant Lucyna Barańska, po rozpoznaniu na rozprawie w Wydziale I w dniu 4 sierpnia 2009 r. sprawy ze skargi : J. K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] Nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Przystępując do rozpoznawania sprawy Sąd przyjął następujący stan faktyczny:

Postanowieniem z dnia [...] (sygn. akt: I Ns [...]) Sąd Rejonowy dla [...] stwierdził, że na podstawie ustawy spadek po zmarłym w dniu [...] kwietnia 2002 r. J. K. nabyli: żona - S. K. oraz synowie - J. K. i R. K. po 1/3 części każde z nich wprost. Orzeczenie to stało się prawomocne i wykonalne od dnia [...].

S. K. i R. K. złożyli w dniu [...] zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy i praw majątkowych korygowane w dniu [...].

J. K. po wezwaniu do wyjaśnienia przyczyn niezłożenia zeznania wyjaśnił, że obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn wobec niego nie powstał, ponieważ w postępowaniu o dział spadku na poczet schedy spadkowej zaliczona została darowizna, którą otrzymał od Spadkodawcy w roku 1994, a której wartość jest znacznie wyższa od wartości odziedziczonych rzeczy i praw majątkowych. W dniu [...] złożył zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3) w uwagach wskazując, że nie jest objęty obowiązkiem podatkowym z w/w przyczyn.

Organ pierwszej instancji stanowiska Spadkobiercy nie podzielił, a po wszczęciu i przeprowadzeniu postępowania decyzją z dnia [...] znak [...] ustalił zobowiązanie podatkowe z tytułu nabycia spadku po zmarłym J. K. w kwocie [...]. Do podstawy opodatkowania przyjął podaną w zeznaniu wartość nabytego udziału w spadku (tj. [...]), którą - z uwagi na złożone w dniu [...] oświadczenie o niespełnianiu warunków uprawniających do korzystania z ulgi określonej w art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 i Nr 146, poz. 1546 oraz z 2005 r. Nr 143, poz. 1199 i Nr 169, poz. 1418), zwanej dalej w skrócie "upsd", pomniejszył o kwotę wolną od opodatkowania dla nabywcy zaliczonego do pierwszej grupy podatkowej w wysokości [...].