Interpretacja indywidualna z dnia 17.12.2020, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.652.2020.1.JM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.652.2020.1.JM

Świadczenie wdowie z USA.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 13 października 2020 r. (data wpływu 19 października 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania świadczenia wdowiego z USA jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 października 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania świadczenia wdowiego z USA.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni w 1987 roku wyjechała z Polski do Stanów Zjednoczonych Ameryki Północnej (zwane dalej USA). W sierpniu 1990 r. Wnioskodawczyni w USA wyszła za mąż. Posiada ona zarówno polskie jak i amerykańskie obywatelstwo. Obecnie Wnioskodawczyni mieszka w USA i tam też jest rezydentem podatkowym. Wnioskodawczyni zastanawia się nad powrotem do Polski na stałe. We wrześniu 2016 roku zmarł w USA mąż Wnioskodawczyni.

W związku z powyższym, Wnioskodawczyni pismem z dnia 2 lipca 2019 r. złożyła wniosek do Social Security Administration (SSA) o przyznanie świadczenie rodzinnego pośmiertnego tzw. wdowiego. Przepisy USA przewidują, że świadczenia rodzinne wdowie otrzymują osoby które:

• mają co najmniej 60 lat,

• mają co najmniej 50 lat i są osobami niepełnosprawnymi,

• są w dowolnym wieku i opiekują się dzieckiem beneficjenta, a dziecko musi mieć mniej niż 16 lat lub być osobą niepełnosprawną i być zgodne z dokumentacją beneficjenta uprawniona do Social Security.

Decyzją z dnia 7 lipca 2019 r. Social Security Administration na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych przyznał Wnioskodawczyni świadczenie rodzinne wdowie od miesiąca października 2019 r. w kwocie 1.522 USD miesięcznie. W 2020 r. kwota ta wynosi 1.547 USD. Podatek w USA od tego świadczenia nie jest pobierany. Jak wynika z przepisów podatkowych obowiązujących w USA podatki od świadczeń rodzinnych muszą opłacać osoby, które składają federalne zeznanie podatkowe jako osoba indywidualna, a ich całkowity dochód wynosi 25.000 USD. Osoby składające wspólne zeznanie podatkowe mogą być zobowiązane do zapłacenia podatku, jeśli wspólnie ze współmałżonkiem osiągają całkowity dochód przekraczający 32.000 USD. W związku z tym, że Wnioskodawczyni poza otrzymywanym świadczeniem rodzinnym nie posiada innych źródeł dochodów, podatek nie jest pobierany (dochód wynosi ok. 19.000 USD rocznie).