Interpretacja indywidualna z dnia 17.11.2020, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.595.2020.1.JK3, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.595.2020.1.JK3

Zwolnienie z długu na rzecz Wnioskodawcy, jeżeli nie będzie dokonane na podstawie umowy darowizny, będzie skutkowało po stronie Wnioskodawcy powstaniem przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który należy zaliczyć do tzw. innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ww. ustawy. Z uwagi na to, że ww. przychód będzie świadczeniem otrzymanym od osoby zaliczonej do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, przychód ten będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 25 września 2020 r. (data wpływu 25 września 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 września 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca zwrócił się z wnioskiem o udzielenie więżącej indywidualnej interpretacji prawa podatkowego w sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwolnienia z długu.

Stan faktyczny: Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i podlega opodatkowaniu w Polsce od całości osiąganych dochodów niezależnie od miejsca ich uzyskania. Po śmierci babci Wnioskodawcy I. R., Wnioskodawca nabył wraz z matką M. Z. oraz wujkiem L. R. po niej spadek. Sąd Rejonowy () Wydział I Cywilny po rozpoznaniu w dniu 27 kwietnia 2010 roku () na rozprawie sprawy z wniosku Wnioskodawcy z udziałem Jego matki i wujka (brata mamy) o stwierdzenie nabycia spadku po babci, postanowił stwierdzić, że spadek po I. R. zmarłej dnia 21 grudnia 2009 roku w Z., zamieszkałej w Z. na podstawie testamentu własnoręcznego z dnia 23 stycznia 2008 roku nabyli: jej córka M. Z. w 8/50 (ośmiu pięćdziesiątych) częściach, jej syn L. R. w 17/50 (siedemnastu pięćdziesiątych) częściach, jej wnuk B. Z. (Wnioskodawca) w 25/50 (dwudziestu pięciu pięćdziesiątych) częściach. Następnie, Wnioskodawca wspólnie z mamą i wujkiem skierowali do sądu wniosek o dział spadku po zmarłej I. R. Podczas rozprawy sądowej w Sądzie Rejonowym, Wydział I Cywilny () w dniu 19 kwietnia 2011 () Wnioskodawca wspólnie z mamą i wujkiem zawarli ugodę następującej treści: 1. wnioskodawcy B. Z., M. Z. i L. R. zgodnie oświadczają, że w skład spadku po I. R. zmarłej dnia 21 grudnia 2009 roku wchodzą: a) prawo własności lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość położonego w Z. przy ulicy W. () oficyna o powierzchni 60,25 m2 dla którego Sąd Rejonowy () prowadzi księgę wieczystą nr () - wartości 160.000 (sto sześćdziesiąt tysięcy) złotych, b) prawo własności nieruchomości gruntowej położonej w T. o powierzchni 0,4 ha składającej się z działek nr 1, 2 i 3 dla której Sąd Rejonowy dla K. () prowadzi księgę wieczystą () - o wartości 840.000 (osiemset czterdzieści tysięcy) złotych; 2. wnioskodawcy dokonują zgodnego działu spadku w ten sposób, że przyznają nieruchomości opisane w punktach 1a i 1b na wyłączną własność wnioskodawcy B. Z.; 3. wnioskodawca B. Z. zobowiązuje się zapłacić wnioskodawcy M. Z. kwotę 280.000 (dwieście osiemdziesiąt tysięcy) złotych w terminie do dnia 19 kwietnia 2021 roku tytułem spłaty jej udziału w spadku po I. R. 4. wnioskodawca B. Z. zobowiązuje się zapłacić wnioskodawcy L. R. kwotę 280.000 (dwieście osiemdziesiąt tysięcy) złotych w terminie do dnia 19 kwietnia 2021 roku tytułem spłaty jego udziału w spadku po I. R. 5. wnioskodawcy zgodnie oświadczają, że zawarta ugoda wyczerpuje wszelkie ich wzajemne roszczenia z tytułu działu spadku po I. R. 6. wnioskodawcy zgodnie oświadczają, że koszty postępowania znoszą się wzajemnie pomiędzy nimi. Niniejsza ugoda stała się prawomocna z dniem 27 kwietnia 2011 r. Następnie we właściwym terminie Wnioskodawca złożył stosowne deklaracje PCC-3 i uregulował podatki od czynności cywilnoprawnych związane z zawarciem ww. protokołu ugody (). Obecnie mama Wnioskodawcy oraz Jego wujek podjęli decyzję o zwolnieniu Wnioskodawcy z długu, czyli zwolnienia z zapłaty kwoty po 280.000 (dwieście osiemdziesiąt tysięcy) złotych każdemu z osobna, które to przysługują im od Wnioskodawcy na podstawie ugody zawartej w protokole z dnia 19 kwietnia 2011 roku do () sporządzonym przed Sądem Rejonowym ().