Interpretacja indywidualna z dnia 21.10.2020, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.700.2020.RK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.700.2020.RK

W zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy - przedstawione we wniosku z dnia 25 sierpnia 2020 r. (data wpływu 28 sierpnia 2020 r.), uzupełnionym pismem z dnia 6 października 2020 r. (data wpływu 7 października 2020 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 sierpnia 2020 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), w związku z czym pismem z dnia 29 września 2020 r., Nr 0113-KDIPT2-1.4011.700.2020.1.RK, na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 i § 2 w związku z art. 14h powołanej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 29 września 2020 r. (data doręczenia 6 października 2020 r.). Wnioskodawca uzupełnił powyższy wniosek pismem z dnia 6 października 2020 r. (data wpływu 7 października 2020 r.), nadanym za pośrednictwem poczty w dniu 6 października 2020 r.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku):

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od początku 2011 r., od kilku lat jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Jego działalność gospodarcza obecnie obejmuje głównie najem krótkoterminowy, pośrednictwo w obrocie nieruchomościami oraz obrót nieruchomościami na własny rachunek. Działalność gospodarcza opodatkowana jest 19% podatkiem liniowym i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów dla celów tej działalności. Wnioskodawca jest właścicielem mieszkania (obecnie po zmianie sposobu użytkowania lokalu usługowego) na podstawie prawomocnego przysądzenia własności - zakup mieszkania nastąpił na licytacji komorniczej. W 2015 r. dokonał zakupu lokalu mieszkalnego w bloku z lat 70 (nie było to pierwsze zasiedlenie), jako osoba fizyczna, zakup nie był na prowadzoną przez Niego firmę. Mieszkanie wynajmowane jest dla celów prowadzenia działalności gospodarczej od 2017 r. do dnia dzisiejszego. Jeżeli Wnioskodawca zdecyduje się ostatecznie na sprzedaż mieszkania zaprzestanie wynajmowania go w celach prowadzenia działalności gospodarczej i w Urzędzie w Wydziale Architektury dokona ponownej zmiany użytkowania lokalu, tym razem z lokalu usługowego na lokal mieszkalny. Czyli tak, jak było to w chwili nabycia tego mieszkania. Mieszkanie to służyło do najmu zarówno przez osoby fizyczne, jak i firmy. Klienci odpowiednio otrzymywali paragon lub fakturę. Przedmiotowy lokal jest lokalem mieszkalnym o powierzchni 28 m, znajdującym się w zwyczajnym 8 piętrowym bloku z lat 70 i wg Wnioskodawcy lokal ten mógłby być sklasyfikowany w PKOB jako Sekcja 1, Dział 11 - budynki mieszkalne, grupa 113 - budynki zbiorowego zamieszkania i grupa 1122 - budynki o trzech lub więcej mieszkaniach. Uważa, że tak samo może sklasyfikować mieszkanie podczas sprzedaży nieruchomości. W momencie wykorzystywania w działalności gospodarczej nie zmienia się PKOB, ponieważ ono jest ustalane dla całego budynku (dla całego bloku), a nie dla wybranych lokali (mieszkań); w przypadku zmiany sposobu użytkowania Wydział Architektury nie ustanawia, ani nie zmienia PKOB. Z uzyskanych informacji wynika również, że PKOB w ogóle nie został nadany dla tego bloku podczas jego budowy, ponieważ w latach 70-tych go nie nadawano. Nie wie, kiedy dokładnie odbędzie się zbycie lokalu, jest pandemia, nie wie, kiedy znajdzie osobę chętną na kupno, sama ewentualna sprzedaż uzależniona jest od decyzji o tym, czy podatek dochodowy będzie musiał zapłacić, czy też nie. Jeżeli ostatecznie zdecyduje się na sprzedaż mieszkania nastąpi to nie wcześniej, jak po 1 stycznia 2021 r., czyli po upływie 5 pełnych lat kalendarzowych od momentu uprawomocnienia się postanowienia Sądu o przysądzeniu własności mieszkania na Jego rzecz. Uzyskany przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego po upływie 5 lat od jego nabycia będzie chciał rozliczyć jako osoba prywatna, osoba fizyczna. Przychód ten będzie stanowił przychód prywatny, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) oraz art. 10 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mieszkanie nie było środkiem trwałym i nie było amortyzowane. Wykorzystywał je do celów prowadzenia działalności gospodarczej pod wynajem krótkoterminowy. Wystawiał paragony lub faktury dla klientów. Do kosztów zaliczał bieżące utrzymanie mieszkania: czynsz, media. Mieszkanie zostało w Wydziale Architektury zmienione na lokal usługowy, ponieważ tego w przypadku ewentualnej kontroli żąda nadzór budowalny.