Interpretacja indywidualna z dnia 06.08.2020, sygn. 0112-KDIL1-2.4012.215.2020.3.PG, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-2.4012.215.2020.3.PG

Odliczenie podatku mimo późniejszej rejestracji do podatku VAT.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 kwietnia 2020 r. (data wpływu 28 kwietnia 2020 r.) uzupełnionym pismem z dnia 28 czerwca 2020 r. (data wpływu 30 czerwca 2020 r.), pismem z dnia 27 czerwca 2020 r. (data wpływu 2 lipca 2020 r. i 3 lipca 2020 r.) oraz pismem z dnia 3 i 4 sierpnia 2020 r. (data wpływu 4 sierpnia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwrotu podatku VAT od faktur wystawionych w październiku i grudniu 2019 r. oraz w styczniu i lutym 2020 r. pomimo późniejszej rejestracji jako czynny podatnik VAT jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 kwietnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwrotu podatku VAT od faktur wystawionych w październiku i grudniu 2019 r. oraz w styczniu i lutym 2020 r. pomimo późniejszej rejestracji jako czynny podatnik VAT. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 28 czerwca 2020 r. (data wpływu 30 czerwca 2020 r.), pismem z dnia 27 czerwca 2020 r. (data wpływu 2 lipca 2020 r. i 3 lipca 2020 r.) o załącznik do uzupełnienia z dnia 28 czerwca 2020 r., w którym zawarto informacje doprecyzowujące opis sprawy oraz pismem z dnia 3 i 4 sierpnia 2020 r. (data wpływu 4 sierpnia 2020 r.) doprecyzowującym opisany stan faktyczny.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W roku 2019 we wrześniu Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie budowy przychodni lekarskiej i ewentualnego zwrotu podatku VAT za materiały i usługi budowlane. Z uwagi na fakt że Wnioskodawca jest lekarzem i prowadzi indywidualną działalność lekarską, wykonywane przez niego usługi są zwolnione od podatku VAT. Wnioskodawca postanowił zarejestrować się jako czynny podatnik VAT i księgowa wystawiła mu formularz VAT-R z datą złożenia pierwszej deklaracji za grudzień 2019 r. oraz UPL. Wnioskodawca wydrukował dokument i dnia 5 grudnia 2019 r. zaniósł do urzędu skarbowego to co się otworzyło w jego komputerze. Po pewnym czasie okazało się, że jednak druk zgłoszenia Wnioskodawcy jako aktywnego płatnika VAT nie otworzył się gdyż był zapisany w innym formacie (na formularzu ze strony gov) a nie miał on stosownego programu i nie wiedział, że mają być dwa dokumenty. Wnioskodawca myślał, że tak ma wyglądać zgłoszenie. Pani księgowa nie sprawdziła czy jest komplet i tym sposobem zgłoszenie to nie dotarło do urzędu skarbowego tylko samo upoważnienie. Wnioskodawca rozpoczął budowę w październiku 2019 r. a pierwsza faktura zaliczkowa była wystawiona w październiku za fotowoltaikę na kwotę 30 tys. zł, natomiast kolejne były wystawione w grudniu 2019 r. za usługi budowlane na kwotę 300 tys. zł i za maty grzewcze zaliczka na kwotę 11 tys. zł. Urząd skarbowy kwestionuje zwrot VAT za faktury z roku 2019 i zakwestionował deklarację VAT-7 za grudzień 2019 r. z wykazaną kwotą VAT do zwrotu w ciągu 180 dni. Zasugerowano, że do czasu uzyskania indywidualnej interpretacji skarbowej należy dokonać jej korekty nie uwzględniając w niej kwoty ani do zwrotu, ani do przeniesienia. Na początku marca 2020 r. po uzyskaniu informacji z US, że nie ma zgłoszenia Wnioskodawcy, złożył on ponownie VAT-R, nie zmieniając miesiąca złożenia pierwszej deklaracji (za grudzień 2019 r.). Wnioskodawca dodał, że w dniu 12 sierpnia 2019 r. po raz pierwszy zgłosił się e-mailem do urzędu skarbowego z zapytaniem jakie może poczynić kroki aby starać się o zwrot VAT. Już wtedy urząd nie odpowiedział mu tylko przesłał pismo do Krajowej Informacji Skarbowej. Nawet nie poinformowali Wnioskodawcy, że to powinno być wysłane na specjalnym druku o czym się Wnioskodawca dowiedział dzwoniąc na infolinię. Dlatego też we wrześniu 2019 r. Wnioskodawca wystąpił samodzielnie na stosownym druku, po opłaceniu wniosku. Po odpowiedziach Wnioskodawca postanowił zarejestrować się jako czynny podatnik VAT, co uczynił. Ale nieszczęśliwym trafem wniosek nie wydrukował się i nie został złożony w US. Nieświadomy tego faktu Wnioskodawca dokonywał dalszych działań związanych z budową przychodni. Wnioskodawca nadmienia, że budynek przychodni będzie w całości wynajmowany i podatek VAT z tego tytułu rozliczany. Cały szkopuł jest w tym, że Wnioskodawca nie może odzyskać podatku VAT, który jest mu niezbędny na dalsze inwestycje. Wnioskodawca nadmienia, że budowa ruszyła w połowie października 2019 r. a pierwsza faktura zaliczkowa na fotowoltaikę wystawiona była w październiku, natomiast w grudniu 2019 r. wystawiono fakturę na 300 tys. zł za usługi budowlane i 11 tys. zł za maty grzewcze. Kolejne faktury były wystawione w styczniu, lutym, marcu 2020 r. Deklaracje VAT-7 składane są za kolejne miesiące w obowiązujących terminach.