Interpretacja indywidualna z dnia 07.08.2020, sygn. 0112-KDIL3.4012.309.2020.3.AW, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3.4012.309.2020.3.AW

Zwolnienie z opodatkowania podatkiem VAT czynności udzielenia pożyczki w związku z zawartą umową, obowiązku udokumentowania otrzymanych odsetek fakturą VAT.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1, art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku wspólnym z dnia 6 maja 2020 r. (data wpływu 6 maja 2020 r.) uzupełnionym pismami z dnia: 6 maja 2020 r. (data wpływu 6 maja 2020 r.), 7 lipca 2020 r. (data wpływu 9 lipca 2020 r.) oraz 3 sierpnia 2020 r. (data wpływu 4 sierpnia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT czynności udzielenia pożyczki w związku z zawartą umową,
• obowiązku udokumentowania otrzymanych odsetek fakturą VAT

jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 maja 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w ww. zakresie. Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem w dniu 6 maja 2020 r., 9 lipca 2020 r. oraz w dniu 4 sierpnia 2020 r. o pełnomocnictwo, oświadczenie, załącznik do wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej oraz o własne stanowisko w sprawie.

We wniosku złożonym przez:

• Zainteresowanego będącym stroną postępowania:
  X,
• Zainteresowanego niebędącego stroną postępowania:
  Y,

przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe.

Dnia () kwietnia 2019 roku X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa (dalej: X, Pożyczkodawca, Wnioskodawca) zawarła z Y spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa (dalej: Y, Pożyczkobiorca) umowę pożyczki odnawialnej. X należy do grupy wiodących producentów i importerów branży instalacyjno-grzewczej, łazienkowej i sanitarnej. Przedmiotem przeważającej działalności Pożyczkodawcy jest sprzedaż hurtowa wyrobów metalowych oraz sprzętu i dodatkowego wyposażenia hydraulicznego i grzejnego (PKD 46.74.Z). Natomiast w przedmiocie pozostałej działalności ujawnionej w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego wskazano pozostałe formy udzielania kredytów (PKD 64.92.Z). Pożyczkodawca i Pożyczkobiorca są zarejestrowanymi czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług oraz są podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz. U. z 2019 r., poz. 1387 z późn. zm.) oraz art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j.: Dz. U. z 2019 r., poz. 865 z późn. zm.). Na mocy zawartej umowy X zobowiązała się do udzielenia Y pożyczki odnawialnej do wysokości ustalonego w umowie limitu, tj. () złotych. Wypłata każdej kolejnej kwoty pożyczki w ramach przyznanego limitu następowała i będzie następować na żądanie Pożyczkobiorcy, wypłata kolejnych kwot pożyczki nie wymaga spłaty wcześniej już wypłaconej kwoty pożyczki, przy czym dopiero spłata całości wypłaconej kwoty pożyczki umożliwi ponowne wykorzystanie przyznanego limitu. Na moment sporządzania wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dokonano dziesięciu wypłat kwoty pożyczki w łącznej wysokości () złotych. Pożyczka została udzielona na cele związane z działalnością gospodarczą Pożyczkobiorcy. Z tytułu udzielonej pożyczki Pożyczkodawca otrzyma wynagrodzenie w postaci odsetek. Odsetki naliczone zostaną za każdy dzień od dnia wypłaty poszczególnych kwot pożyczki w ramach przyznanego limitu w odniesieniu do wykorzystanej części limitu. Pożyczkodawca zamierza udokumentować kwotę odsetek od pożyczki wystawioną w tym celu fakturą VAT. Pożyczkobiorca z tytułu otrzymanych kwot pożyczki uiścił podatek od czynności cywilnoprawnych. X przed udzieleniem pożyczki na rzecz Y udzieliła jednokrotnie pożyczki innemu podmiotowi. W celu udokumentowania kwoty odsetek od pożyczki X wystawiała na rzecz pożyczkobiorcy fakturę VAT. Ponadto w 2019 roku, X udzieliła także pożyczki innemu podmiotowi powiązanemu, przy czym był to inny podmiot niż dotychczasowi pożyczkobiorcy. Z uwagi na to, że w ramach powyżej opisanego stanu faktycznego oba podmioty występują wspólnie, przygotowany został wspólny wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego. W ramach wspólnego wniosku X jest zainteresowany czy w związku z udzieleniem pożyczki występuje w roli podatnika VAT i w konsekwencji czy transakcja udzielenia pożyczki korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT. Natomiast Y jest zainteresowana czy w przypadku gdy Pożyczkodawca z tytułu udzielonej pożyczki nie występuje w roli podatnika VAT, to Pożyczkobiorca jest zobowiązany do uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych.