Interpretacja indywidualna z dnia 16.07.2020, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.137.2020.3.AW, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.137.2020.3.AW

Co stanowi wartość przedmiotu leasingu dla rozliczania proporcji określonej w art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Na podstawie art. 13 § 2a i art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 23 marca 2020 r. (data wpływu 27 marca 2020 r.), uzupełnionym 30 czerwca 2020 r. i 14 lipca 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia wartości przedmiotu leasingu dla rozliczania proporcji określonej w art. 16 ust. 1 pkt 49a updop jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 marca 2020 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia wartości przedmiotu leasingu dla rozliczania proporcji określonej w art. 16 ust. 1 pkt 49a updop.

Wniosek uzupełniono 30 czerwca 2020 r. pismem będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z 17 czerwca 2020 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.137.2020.1.AW oraz 14 lipca 2020 r. . pismem będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z 2 lipca 2020 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.137. 2020.2.AW.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zamierza zawrzeć umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy wart wg ceny rynkowej kwotę brutto rzędu 240.000 zł. Leasing będzie miał charakter najmu długoterminowego i będzie składał się z rat w okresie trwania umowy leasingu i opcji wykupu na kwotę 110.000 zł brutto. Z powyższego wynika, iż spłaty wartości przedmiotu leasingu w okresie trwania umowy będą wynosić 240.000 110.000 = 130.000 zł (w kwotach brutto z VAT). Jednostka będzie wykorzystywać samochód do celów mieszanych i będzie odliczać 50% podatku VAT z każdej faktury. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów opłaty wynikające z umowy leasingu samochodu osobowego, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.