Interpretacja indywidualna z dnia 07.07.2020, sygn. 0115-KDIT1.4011.205.2020.3.MR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.205.2020.3.MR

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej IP BOX preferencyjną stawką podatkową.

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 23 stycznia 2020 r. (data wpływu), uzupełnionym w dniu 9 czerwca 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 stycznia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca od 24 stycznia 2017 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której przedmiotem jest między innymi działalność związana z wytwarzaniem oprogramowania. Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wnioskodawca, na podstawie zawartej umowy o świadczenie usług ze spółką mającą siedzibę w Stanach Zjednoczonych (dalej: Spółka), świadczy usługi programistyczne. W styczniu 2020 r. Wnioskodawca zawarł kolejną umowę ze Spółką o świadczenie usług programistycznych. W ramach umowy Wnioskodawca przenosi na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych (dalej: B+R) prowadzonych przez inne podmioty ani praw autorskich innych podmiotów. Wnioskodawca tworzy i rozwija oprogramowanie stanowiące utwór podlegający ochronie na podstawie ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach współpracy ze Spółką Wnioskodawca tworzy oprogramowanie służące do obsługi oraz analizy opinii klientów na temat działania firmy. Do głównych zadań tego oprogramowania należy usprawnienie procesu komunikacji pomiędzy firmą a jej klientami. Aplikacja ta wykorzystuje zaawansowane algorytmy automatycznego skanowania sieci internet w celu wyszukania opinii na temat danej firmy. Pozwala ona zarządzać nimi w jednym miejscu umożliwiając również bezpośredni kontakt z klientami. Oprogramowanie dostarcza szereg narzędzi automatyzujących obsługę opinii takich jak wysyłanie wielu wiadomości email jednocześnie, kategoryzację opinii na podstawie fraz kluczowych czy wysyłanie powiadomień SMS. Oprogramowanie generuje statystyki oraz raporty na temat działania biznesu w tym raporty oparte na przetwarzaniu języka naturalnego przez sztuczną inteligencję. Aplikacja wspomaga również procesy SEO (Search Engine Optimization) dzięki czemu firmy stają się lepiej widoczne w sieci. Wnioskodawca wykorzystuje takie technologie, jak - Sequel Pro - narzędzie dostępu do bazy danych, które umożliwia przegląd jej struktury, projektowanie/tworzenie oprogramowania bazodanowego w postaci skryptów/procedur/pakietów/trigerów/sekwencji/synonimów i uruchamianie procedur pracujących na danych w bazie - PHPStorm - narzędzie do projektowania i tworzenia oprogramowania w środowisku Linux, zawiera edytor kodu wspierający język PHP, SQL, JavaScript, jak również mechanizmy refaktoryzacji kodu - Postman - narzędzie umożliwiające wykonywanie zapytań HTTP do serwerów oraz analizę ich odpowiedzi - SQL - proceduralny język programowania wykorzystywany dla rozwiązań opartych o bazy danych firmy Oracle - MySql - relacyjna baza danych firmy Oracle - Redis - dokumentowa baza danych - PHP, JavaScript - obiektowe języki programowania - Beanstalkd - Narzędzie umożliwiające asynchroniczne wykonywanie zadań w architekturze rozproszonej - Jenkins - narzędzie umożliwiające proces ciągłej integracji kodu źródłowego - GIT - system kontroli wersji kodu - Amazon Web Services - usługi w chmurze wykorzystywane do zapewnienia wysokiej dostępności aplikacji - IBM Watson - narzędzie pozwalające na wykorzystanie modelów sztucznej inteligencji do przetwarzania języka naturalnego. Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie w sposób systematyczny, w ramach codziennej pracy. W związku z obowiązującymi od 1 stycznia 2019 r. regulacjami IP Box, Wnioskodawca chciałby skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, które umożliwiają zastosowanie 5% stawki opodatkowania odnośnie do dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego (art. 30ca ust. 1 i ust. 2 pkt 8 ustawy). W konsekwencji, Wnioskodawca zamierza w zeznaniu rocznym za rok 2019 rozliczyć dochód uzyskany z autorskiego prawa do programu komputerowego w ramach opisanej współpracy ze Spółką z uwzględnieniem stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%. Jednocześnie Wnioskodawca oświadcza, że na potrzeby skorzystania z IP Box posiada szczegółową ewidencję pozwalającą na określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną, zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz pozwalającą na monitorowanie i śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych. Wnioskodawca występuje z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, ponieważ chciałby skorzystać z preferencji IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie stosowną ochronę prawnopodatkową. Ponieważ na podstawie umowy zawartej ze Spółką Wnioskodawca przenosił i przenosi na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do programu komputerowego (oprogramowania) opisanego we wniosku, w roku 2019 Wnioskodawca osiągnął dochody z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dochody te Wnioskodawca chciałby rozliczyć, korzystając z IP Box.