Interpretacja indywidualna z dnia 05.06.2020, sygn. 0111-KDWB.4011.37.2020.2.APA, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDWB.4011.37.2020.2.APA

możliwość zastosowania stawki opodatkowania w wysokości 5% do dochodu osiągniętego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 31 marca 2020 r., który w tym samym dniu wpłynął za pośrednictwem e-puap, uzupełnionym pismem z 29 maja 2020 r., które w tym samym dniu wpłynęło za pośrednictwem e-puap, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zastosowania stawki opodatkowania w wysokości 5% do dochodu osiągniętego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 marca 2020 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zastosowania stawki opodatkowania w wysokości 5% do dochodu osiągniętego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych dlatego pismem z 22 maja 2020 r., Znak: 0111-KDWB.4011.37.2020.1.APA wezwano do jego uzupełnienia. Uzupełnienia wniosku dokonano pismem z 29 maja 2020 r., który w tym samym dniu wpłynął za pośrednictwem e-puap.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca występuje z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, ponieważ chciałby skorzystać z preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych IP Box w stosunku do dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego. Zgodnie z zaleceniami zawartymi w objaśnieniach podatkowych Ministerstwa Finansów z dnia 15 lipca 2019 r. ze względu na dynamikę zmian w budowie i funkcjonowaniu programów komputerowych, a także ze względu na brak wykształconej praktyki stosowania przepisów o IP Box w tej materii, podatnik powinien wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną do Dyrektora KIS, aby otrzymać stosowną ochronę prawnopodatkową w tym zakresie. Wnioskodawca od 2 kwietnia 2014 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, w ramach której świadczy usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania. Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy. W 2019 r. Wnioskodawca realizował usługi programistyczne dla dwóch klientów X sp. z o.o. oraz Y. W ramach umowy ze spółką (do marca 2019 r.) X sp. z o.o. Wnioskodawca przeniósł na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do programu komputerowego T.A., za co otrzymał wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy polegała na programowaniu, tj. tworzeniu i rozwijaniu systemu D.M.P., który agreguje dane internetowe do profili behawioralnych, wnioskując intencje i zainteresowania internautów w krótkim i długim terminie. Wnioskodawca był częścią zespołu programistów pracujących nad tym oprogramowaniem. W rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, Wnioskodawca tworzył i rozwijał autorskie oprogramowanie stanowiące utwór. Od 1 stycznia 2019 r. Wnioskodawca rozpoczął współpracę ze spółką Y i świadczył oraz nadal świadczy usługi programistyczne. Z uwagi na innowacyjny aspekt współpracy spółka Y zdecydowała się 1 kwietnia 2019 r. na zawarcie stałej umowy na współpracę w zakresie usług programistycznych. W ramach umowy Wnioskodawca przenosi na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, za co otrzymuje wynagrodzenie. W związku z tym Wnioskodawca osiąga dochody z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dochody te Wnioskodawca chciałby rozliczyć, korzystając z IP Box. Działalność Wnioskodawcy polega na programowaniu tworzeniu i rozwijaniu systemu C. i M.A., który agreguje dane nt. klientów dokonujących zakupów w sklepie e-commerce oraz umożliwia tworzenie komunikacji w kanałach elektronicznych (e-mail, sms, webpush) do wybranych segmentów. Wnioskodawca jest częścią zespołu programistów pracujących nad przedmiotowym oprogramowaniem. W rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, Wnioskodawca tworzy i rozwija autorskie oprogramowanie stanowiące utwór. Z uwagi na ogromną skalę i wysoki poziom skomplikowania, oprogramowanie współtworzone przez Wnioskodawcę znajduje się na granicy możliwości współczesnych technologii. W konsekwencji Wnioskodawca musi stosować nowe, innowacyjne rozwiązania, aby zapewnić tak ogromnej ilości użytkowników jednoczesny dostęp do danych. W szczególności, Wnioskodawca aplikuje najnowsze osiągnięcia z zakresu analizy danych, sztucznej inteligencji oraz cloud computing wykorzystując je do profilowania behawioralnego, automatycznej segmentacji, optymalizacji ścieżek sprzedaży online oraz profilowania klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca usprawnia też interfejs użytkownika tak, aby był on możliwie najbardziej intuicyjny, opierając się na najnowszych osiągnięciach w teorii prezentowania informacji, takich jak funkcyjne programowanie reaktywne, które Wnioskodawca rozwija o nowe biblioteki, umożliwiając sprawne działanie w warunkach ogromnej ilości użytkowników.