Interpretacja indywidualna z dnia 04.06.2020, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.187.2020.3.MZ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.187.2020.3.MZ

Należy stwierdzić, że w świetle przedstawionego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego Wnioskodawca osiągnął/osiąga dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 7 pkt 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. To oznacza, że Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tego tytułu wg stawki 5% w zeznaniu rocznym za 2019 r. oraz w zeznaniach rocznych za lata następne (o ile nie zmieni się stan faktyczny i prawny).

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 lutego 2020 r. (data wpływu 28 lutego 2020 r.) uzupełnione pismem z dnia 29 maja 2020 r. (data nadania 29 maja 2020 r., data wpływu 29 maja 2020 r.), w odpowiedzi na wezwanie tut. Organu z dnia 6 maja 2020 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.187.2020.1.MZ (data nadania 6 maja 2020 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• spełnienia przesłanek dotyczących prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej - jest prawidłowe,
  

• preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 lutego 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie spełnienia przesłanek dotyczących prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej, preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Od dnia 06.07.2015 r. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której przedmiotem jest działalność związana z wytwarzaniem oprogramowania (przeważająca działalność gospodarcza PKD 62.01.Z). Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Świadczy i świadczył usługi na rzecz innych spółek mających siedzibę w Polsce (A. Sp. z o.o., B. C.), wg zawartych umów w ramach wynagrodzenia za wytworzone oprogramowanie podlegające ochronie na podstawie ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych Wnioskodawca przenosi całość autorskich praw majątkowych do programów komputerowych na w/w spółek. W ramach świadczonych usług wg zapisów w umowach Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. W głównej mierze Wnioskodawca wytwarza oprogramowanie samodzielnie, następnie integruje je z oprogramowaniem w/w spółek oraz spółek powiązanych. W szczególnych przypadkach Wnioskodawca wytwarza oprogramowanie jako członek większego zespołu. Czynności prowadzące do realizacji poszczególnych projektów są konsultowane z innymi osobami świadczącymi usługi na rzecz w/w spółek, osobami pełniącymi funkcje koordynujące, a także osobami trzecimi będącymi przedstawicielami klienta w/w spółek. Wnioskodawca ma (jak również inne osoby współpracujące nad danym projektem) dużą niezależność podczas realizacji swoich obowiązków, a czynności te są jedynie konsultowane nie są nadzorowane, ani wykonywane pod niczyim kierownictwem. W/w spółki często udostępniają Wnioskodawcy biuro, w którym może wykonywać swoje czynności w ramach umowy, jednak nie jest to miejsce narzucone i może wykonywać czynności w dowolnym miejscu pod warunkiem poinformowania o tym pozostałych osób współpracujących. Czas realizacji obowiązków wynikających z umów również nie jest wyznaczany przez w/w spółki. Wnioskodawca systematycznie poszerza swoją wiedzę z zakresu najnowszych technologii wytwarzania oprogramowania, prowadzi research oraz projektowanie i implementację architektury nowych rozwiązań programistycznych, które są wykorzystywane także w przyszłości w kolejnych projektach. Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty ani praw autorskich innych podmiotów. Ze względu na świadczenie usług dla różnych spółek oraz wiele projektów Wnioskodawca nie podaje we wniosku szczegółowych opisów wytworzonego oprogramowania. Ogólnie wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie wykorzystuje język programowania () firmy () jak i biblioteki/ komponenty programistyczne dostępne na licencji (), których łączenie wg Wnioskodawcy indywidualnej inwencji twórczej daje nowe zastosowania i tworzy unikatowe rozwiązania. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę jest także rozwijane i ulepszane w sposób systematyczny, w ramach codziennej pracy. W związku z obowiązującymi od 1 stycznia 2019 r. regulacjami IP Box Wnioskodawca chciałby skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, które umożliwiają zastosowanie 5% stawki opodatkowania odnośnie do dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego (art. 30ca ust. 1 i ust. 2 pkt 8 ustawy).