Interpretacja indywidualna z dnia 01.06.2020, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.169.2020.1.JK3, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.169.2020.1.JK3

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 lutego 2020 r. (data wpływu 19 lutego 2020 r.) uzupełnionym pismem z dnia 22 maja 2020 r. (data nadania 23 maja 2020 r., data wpływu 23 maja 2020 r.) na wezwanie z dnia 8 maja 2020 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.169.2020.1.JK3 (data nadania 8 maja 2020 r., data doręczenia 9 maja 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 lutego 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 8 maja 2020 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.169.2020.1.JK3 (data nadania 8 maja2020 r., data doręczenia 9 maja 2020 r.) tut. Organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku.

Pismem z dnia 22 maja 2020 r. (data nadania 23 maja 2020 r., data wpływu 23 maja 2020 r.) uzupełniono powyższe w terminie.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Od dnia 2 grudnia 2017 r. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której przedmiotem jest działalność związana z wytwarzaniem oprogramowania. Posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a na potrzeby skorzystania z IP Box prowadzi na bieżąco dokumentację zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W opodatkowaniu dochodów za rok 2019 Wnioskodawca chce skorzystać z obowiązujących od dnia 1 stycznia 2019 r. regulacji IP Box, by na podstawie przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które umożliwiają zastosowanie 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego (art. 30ca ust. 1 i ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) i w zeznaniu rocznym za 2019 r. rozliczyć dochód uzyskany z autorskiego prawa do programu komputerowego z uwzględnieniem stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%. Od początku 2019 roku do 13 września 2019 r. na podstawie umowy Wnioskodawca realizował projekt podjęty 4 grudnia 2017 r. ze spółką z siedzibą w M, w którym rozwijał aplikację mobilną, na system iOS (urządzenia ), stanowiącą własność Spółki. Celem aplikacji jest wspieranie pacjentów w terapii poprzez przypominanie im o przyjmowaniu leków i zwiększenie efektywności terapii. Rozwijana platforma obsługuje setki tysięcy użytkowników na całym świecie. Aplikacja pozwala na bezpieczne gromadzenie danych użytkowników o przyjmowaniu leków, pomiarów parametrów, np. wagi, parametrów krwi, które mogą służyć podczas śledzenia stanu zdrowia pacjenta i podczas konsultacji z lekarzem. W trakcie realizacji projektu Wnioskodawca wytwarzał oprogramowanie, które było Jego własnością i swoje autorskie prawa do programu komputerowego wraz z kodem źródłowym sprzedawał spółce wykonując nowe, oryginalne rozwiązania, prowadzące do unowocześnienia aplikacji i rozwinięcia aplikacji o wiele nowych funkcjonalności, w tym najważniejsze: - rozszerzenie aplikacji o sekwencję ekranów prowadzącą użytkownika od ekranu powitalnego (wraz z animacjami), poprzez ekran samouczka (wraz z animacjami, dodaniem rozmytego obrazu z kamery urządzenia), skaner opakowań leków do formularza tworzenia przypomnień dla zeskanowanego leku. Do utworzenia formularza Wnioskodawca zaimplementował nowe komponenty interfejsu graficznego (przygotowane również do obsługi języków czytanych od prawej do lewej). Formularz ten znacząco unowocześnia aplikację poprzez umożliwienie nowemu użytkownikowi wyboru opcji przypomnień dla zeskanowanego leku w prosty i intuicyjny sposób i na bazie dokonanych wyborów utworzenie przypomnień dla danego leku. Do nowych ekranów Wnioskodawca dodał wsparcie dla niedowidzących użytkowników, - rozszerzenie aplikacji poprzez dodanie komunikacji zwrotnej do serwera o skutecznym utworzeniu przypomnienia dla leku, na bazie rozpoznanego leku, - rozszerzenie aplikacji poprzez dodanie możliwości zdalnej konfiguracji, - rozszerzenie aplikacji poprzez dodanie nowego sposobu synchronizacji danych w aplikacji dla nowych użytkowników włącznie z wykonaniem mechanizmu obsługi wyboru właściwych tłumaczeń danych w aplikacji, - wprowadzenie zmian do designu aplikacji według nowych wytycznych A, implementacja zmian wyglądu ekranów dla iPada, - dodanie w aplikacji wsparcia dla nowej wersji systemu operacyjnego - iOS 13, - ulepszenie architektury aplikacji poprzez utworzenie nowych modułów w kodzie mające na celu ułatwienie rozwijania nowych funkcjonalności. Od 16 września 2019 roku na postawie umowy z firmą S.A. Wnioskodawca realizuje projekt, w którym rozwija aplikacje mobilne na system iOS dla banków w Skandynawii - banków z Danii, Norwegii, Szwecji i Wysp Owczych. Także w trakcie realizacji tego projektu Wnioskodawca wytwarzał oprogramowanie, które było Jego własnością i swoje autorskie prawa do programu komputerowego wraz z kodem źródłowym sprzedawał spółce S.A., wykonując nowe, oryginalne rozwiązania, prowadzące do unowocześnienia aplikacji, skryptów automatyzujących, rozwinięcia aplikacji o nowe funkcjonalności, m.in. - rozwój, rozszerzenie i ulepszenie skryptów do budowania aplikacji - utworzenie wielu skryptów, m.in. do przetwarzania plików konfiguracyjnych aplikacji, eksportowania identyfikatorów aplikacji, eksportowania certyfikatów i profili do podpisywania aplikacji z repozytorium, do usuwania certyfikatów i profili do podpisywania aplikacji z repozytorium, - dodanie wsparcia do automatycznego generowania screenshotów w 2 aplikacjach na rynek norweski, rozwój aplikacji mobilnej dla nowego banku, - dodanie nowych funkcjonalności do aplikacji na rynek norweski - rozszerzenie komunikacji aplikacji webowej z aplikacją natywną do pokazania ekranów z danymi w aplikacji natywnej. W wyniku realizacji obu projektów w 2019 roku w przekazanych Wnioskodawcy aplikacjach dokonał istotnych dla tych aplikacji rozszerzenia i rozwinięcia kodu, aplikacje zostały w znaczącym zakresie ulepszone przez dodanie nowych funkcjonalności. Dla wykonania tych prac Wnioskodawca nie nabywał wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności i nie nabywał kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, natomiast systematycznie podnosił swoją wiedzę poprzez samokształcenie, własne analizy i studiowanie zasobów wiedzy w zakresie realizowanego projektu. Projekty Wnioskodawca realizował na podstawie umów z firmami, w myśl których, sprzedając swoje usługi informatyczne sprzedawał jednocześnie wytwarzane przez siebie prawa autorskie. Działalność tę wykonywał i wykonuje na własne ryzyko, a w przypadku naruszania autorskich praw majątkowych lub osobistych do Utworu lub jego elementów, jest zobowiązany do podjęcia wszelkich niezbędnych działań zmierzających do udowodnienia bezpodstawności zgłoszonych roszczeń osób trzecich, a w przypadku naruszenia praw autorskich innych osób - pokryć zasądzone kwoty roszczeń oraz wszelkie koszty z nimi związane, jakie poniesie Spółka lub Klient.