Interpretacja indywidualna z dnia 21.05.2020, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.257.2020.1.JŚ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.257.2020.1.JŚ

w zakresie opodatkowania świadczeń z umowy ubezpieczenia

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 25 lutego 2020 r. (data wpływu 27 lutego 2020 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczeń z umowy ubezpieczenia jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 lutego 2020 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 27 września 2019 r. Wnioskodawczyni otrzymała kwotę 5 tys. zł od PK. Od dnia 1 lutego 2019 r. była objęta grupowym ubezpieczeniem na życie od wyżej wymienionego Ubezpieczyciela. Od stycznia 2019 r. z wynagrodzenia ze stosunku pracy Wnioskodawczyni była potrącana składka na ubezpieczenie na życie w wysokości 67 zł 51 gr tytułem uczestnictwa w grupowym ubezpieczeniu na życie od wyżej wymienionego Ubezpieczyciela. Wypłata z dnia 27 września 2019 r. była związana ze zdarzeniem z dnia 13 sierpnia 2019 r., tj. martwym urodzeniem dziecka. W opisie stanu faktycznego należy zaznaczyć, że zdarzenie nastąpiło przed 22 tygodniem ciąży. Wypłata, która nastąpiła w dniu 27 września 2019 r. była wynikiem reklamacji z dnia 23 września 2019 r. złożonej przez Wnioskodawczynię u Ubezpieczyciela. Pierwotnie Ubezpieczyciel powołując się na Ogólne Warunki Ubezpieczenia odmówił wypłaty jakiegokolwiek świadczenia, opierając kwalifikację, na fakcie, że dziecko nie urodziło się żywe (brak podstaw do wypłaty świadczenia z tytułu urodzenia dziecka), i urodziło się przed 22 tygodniem ciąży (brak podstaw do wypłaty świadczenia z tytułu zgonu dziecka). Ubezpieczyciel w dniu 26 września 2019 r. sporządził dwa odrębne pisma dotyczące przedmiotowej wypłaty, odmiennie kwalifikując przyznane środki. W piśmie przekazanym Wnioskodawczyni drogą elektroniczną i podpisanym elektroniczne przez Dyrektora Działu Obsługi Szkód i Świadczeń stwierdzono, że wypłata nastąpiła z tytułu zgonu Dziecka, natomiast w innym piśmie podpisanym przez Dyrektora Departamentu Operacji stwierdzono, że wypłata nastąpiła w drodze wyjątku. Równocześnie w tym piśmie pouczono Wnioskodawczynię, że jest to przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pismo zostało wysłane listem poleconym, które Wnioskodawczyni odebrała w dniu 3 października 2019 r.