Interpretacja indywidualna z dnia 09.04.2020, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.59.2020.1.JK3, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.59.2020.1.JK3

Sprzedaż nieruchomości, cele mieszkaniowe.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 21 stycznia 2020 r. (data wpływu 21 stycznia 2020 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości i możliwością skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 stycznia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości i możliwością skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Dnia 1 września 2015 r. Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny wraz z miejscem postojowym i komórką lokatorską na rynku wtórym, zlokalizowany w W. za łączną kwotę 270 000 zł. Środki za które Wnioskodawca nabył nieruchomość pochodziły w zdecydowanej większości z kredytu hipotecznego. Na dziś, hipoteka lokalu jest również obciążona kredytem w wysokości 100 000 zł. Wnioskodawca planuje sprzedać to mieszkanie w tym roku, a więc przed upływem 5 letniego okresu, po którym nie musiałby płacić podatku dochodowego.

Wzrost wartości mieszkań w ostatnich latach pozwala Wnioskodawcy przewidywać, że mieszkanie sprzeda za około 500 000 zł, co spowoduje, że transakcja ta przyniesie dochód obarczony podatkiem dochodowym od osób fizycznych, chyba że środki z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczy się na własne cele mieszkaniowe. Dodatkowo, w czerwcu 2019 r. Wnioskodawca nabył 50% udziałów w innym lokalu mieszkalnym, który obecnie zamieszkuje, również w tym przypadku posiłkując się w 80% kredytem hipotecznym, który stanowi obecnie miejsce zamieszkania Wnioskodawcy. Wnioskodawca planuje sprzedać pierwszą opisaną nieruchomość, z zamiarem przeznaczenia uzyskanych środków na spłatę kredytu wraz z odsetkami obciążającego tą nieruchomość (tj. 100 000 zł), a pozostałe środki (tj. ok. 400 000 zł) przeznaczyć na zakup segmentu lub domu na peryferiach miasta lub poza jego granicami, na etapie umowy deweloperskiej z zamiarem zamieszkania w nim w przyszłości najprawdopodobniej za 3-4 lata, po oddaniu tego domu do użytkowania, pracach wykończeniowych oraz kiedy zawodowo Wnioskodawca będzie miał możliwość w większości pracować zdalnie poza siedzibą pracodawcy. Obecnie Wnioskodawca pracuje z domu maksymalnie 4 dni w miesiącu, dlatego bliskość z mieszkania do miejsca pracy jest dla Wnioskodawcy ważna. Kiedy Wnioskodawca będzie mógł pracować całkowicie z domu, co planuje jego pracodawca, chciałby zamieszkać w segmencie lub domu na peryferiach miasta lub poza nim, bez konieczności dojazdów do pracy. Dom ten ma więc być jego przyszłym celem mieszkaniowym.