Interpretacja indywidualna z dnia 21.02.2020, sygn. 0115-KDIT1.4011.122.2019.2.KK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.122.2019.2.KK

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej IP BOX preferencyjną stawką podatkową.

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 17 grudnia 2019 r., uzupełnionym w dniu 22 stycznia 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 grudnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 22 stycznia 2020 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Od 4 maja 2015 r. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której przedmiotem jest m.in. działalność związana z projektowaniem elementów samochodów. Rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Od 5 maja 2015 r. na podstawie zawartej umowy o świadczenie usług z C. Sp. z o.o. z siedzibą w K. (dalej: Spółka) Wnioskodawca świadczy usługi projektowania i rozwoju części elementów samochodów oraz badanie możliwości produkcji danych podzespołów przez firmy znajdujące się na rynku. W ramach umowy przenosi na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do wyżej wymienionych czynności oraz efektów swojej pracy, za co otrzymuje wynagrodzenie. Działalność polega na projektowaniu, rozwijaniu i ulepszaniu części samochodów dla klienta z sektora ... (branża samochodowa). Nad przedmiotowymi częściami pracuje zespół osób, a Wnioskodawca jest członkiem tego zespołu. Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich innych podmiotów. Pracuje na oprogramowaniu dostarczonym przez klienta, które umożliwia mu realizację jego usług. Rozwija, ulepsza oraz projektuje podzespoły, na skutek czego powstaje autorskie rozwiązanie konstrukcji podzespołu lub grupy części, podlegające ochronie na podstawie ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Elementy tworzone przez Wnioskodawcę służą do wytworzenia form wtryskowych, które pozwalają na produkcję części samochodowych. Wnioskodawca odpowiada za tworzenie nowych części, poprawiających wygląd samochodu oraz jego bezpieczeństwo. Projektowane elementy pozwalają wprowadzić nowy model samochodu na rynek (następne generacje samochodów w tym również prototypów). Działalność Wnioskodawcy przyczynia się do polepszenia bezpieczeństwa użytkownika samochodu, pozwala na sprawniejszy proces produkcji, umożliwia wyprodukowanie nowej generacji samochodów, w tym samochodów elektrycznych. Oprócz projektowania, do obowiązków Wnioskodawcy należy także analiza pod względem wykonywalności elementu oraz oszczędności na surowcach podczas produkcji. Projektowanie omawianych części odbywa się przy wykorzystaniu takich programów jak: ..., . Omawiane części są tworzone, rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę w sposób systematyczny w ramach codziennej pracy. W związku z obowiązującymi od dnia 1 stycznia 2019 r. regulacjami IP Box, Wnioskodawca chciałby skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, które umożliwiają zastosowanie 5% stawki opodatkowania odnośnie dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do ochrony na wzór użytkowy (art. 30ca ust. 1 i ust. 2 pkt 2 ww. ustawy). Wzorem użytkowym jest nowe i użyteczne rozwiązanie o charakterze technicznym, dotyczące kształtu, budowy lub zestawienia przedmiotu o trwałej postaci (art. 94 ust. 1 P.w.p.), co jest przedmiotem świadczonej przez Wnioskodawcę usługi. W konsekwencji, zamierza w zeznaniu rocznym za 2019 r. rozliczyć dochód uzyskany z autorskiego prawa w ramach opisanej współpracy ze Spółką, z uwzględnieniem stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%. Jednocześnie oświadcza, że na potrzeby skorzystania z IP Box będzie posiadał szczegółową ewidencję pozwalającą na określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną, zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz pozwalającą na monitorowanie i śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.