Interpretacja indywidualna z dnia 14.02.2020, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.549.2019.2.MK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.549.2019.2.MK

w zakresie stosowania art. 15d updop w odniesieniu do płatności opisanych we wniosku dokonywanych przez Spółkę po 1 stycznia 2020 r.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 26 listopada 2019 r. (data wpływu 2 grudnia 2019 r.), uzupełnionym pismem z 13 grudnia 2019 r. (data wpływu 7 lutego 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie stosowania art. 15d updop w odniesieniu do płatności opisanych we wniosku dokonywanych przez Spółkę po 1 stycznia 2020 r. jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 sierpnia 2019 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie stosowania art. 15d updop w odniesieniu do płatności opisanych we wniosku dokonywanych przez Spółkę po 1 stycznia 2020 r.

Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 24 stycznia 2020 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.549.2019.1.MK wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 7 lutego 2020 r.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, w której 100% udziałów posiada Miasto A. Do zakresu działalności Wnioskodawcy należy w szczególności: pobór, uzdatnianie i rozprowadzanie wody, odprowadzanie ścieków i ich oczyszczanie oraz wytwarzanie i dystrybucja energii cieplnej. W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nabywamy towary i usługi. Do wytwarzania energii cieplnej w kotłowni węglowej Wnioskodawca wykorzystuje miał węglowy. Dostawca miału węglowego korzysta z finansowania faktoringowego. Wnioskodawca regulując zobowiązania wobec tego dostawcy, w oparciu o umowę cesji wierzytelności, dokonuje płatności na rachunek faktora, a nie na rachunek dostawcy węgla, który jest wystawcą faktury. Ponadto Wnioskodawca, produkując energię cieplną w kotłowni węglowej, zobowiązany jest do umarzania uprawnień do emisji CO, które to uprawnienia w celu wypełnienia ustawowego obowiązku, nabywa od węgierskiego dostawcy i na jego zagraniczny rachunek Wnioskodawca reguluje zobowiązania. Dostawca posiada na terenie RP spółkę córkę, z którą Wnioskodawca nie zawiera żadnych transakcji. Część dostawców Wnioskodawcy korzysta z usług masowych płatności, w związku z czym Wnioskodawca reguluje zobowiązania, wobec tych dostawców na rachunki wirtualne przypisane Wnioskodawcy, które nie są widoczne w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, natomiast przy weryfikacji tych rachunków na stronie Ministerstwa Finansów pojawia się komunikat: Wyszukiwany numer rachunku jest zgodny ze stosowanym wzorcem i pasuje do jednego z rachunków wyświetlonych na wykazie.