Interpretacja indywidualna z dnia 07.02.2020, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.486.2019.2.EN, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.486.2019.2.EN

w zakresie możliwości zastosowania art. 15d ust. 2 ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2020 r.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 18 października 2019 r., (data wpływu 21 października 2019 r.), uzupełnionym 31 grudnia 2019 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia:

• czy w przypadku płatności w transakcjach krajowych, dokonywanych na zagraniczny rachunek bankowy podatnika podatku od wartości dodanej, zarejestrowanego dla celów podatku VAT w Polsce, jako podatnik VAT czynny, będzie miała zastosowanie sankcja, o której mowa w art. 15d ust. 1 ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. (sytuacja nr 1) jest nieprawidłowe
• czy w przypadku rozliczeń/płatności w związku z transakcjami krajowymi, dokonywanych na zlecenie Wnioskodawcy przez spółkę treasury przy wykorzystaniu wewnętrznych kont rozliczeniowych Spółki i Kontrahenta, będącego podmiotem powiązanym oraz kont głównych spółki treasury na konto podatnika podatku od wartości dodanej, który jest zarejestrowany dla celów VAT w Polsce jako podatnik VAT czynny, będzie miała zastosowanie sankcja, o której mowa w art. 15d ust. 1 ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. (sytuacja nr 2) jest nieprawidłowe,
• czy w przypadku płatności dokonywanych z rachunku płatniczego Spółki na zagraniczny rachunek bankowy podatnika podatku od wartości dodanej, który jest zarejestrowany również jako podatnik VAT czynny w Polsce, w związku z nabyciem towarów i usług kwalifikowanych przez Wnioskodawcę odpowiednio jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów lub import usług, będzie miała zastosowanie sankcja, o której mowa w art. 15d ust. 1 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. (sytuacja nr 3)

-Kontrahent nie będzie zarejestrowany do celów VAT w Polsce i nie będzie działał jako podatnik VAT czynny w Polsce, lecz jako podatnik podatku od wartości dodanej, zarejestrowany w państwie unijnym innym niż Polska oraz: -Kontrahent będzie zarejestrowany do celów VAT w Polsce, ale w ramach sytuacji nr 3, gdzie Wnioskodawca nabywa towary i usługi kwalifikowane przez niego odpowiednio jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i import usług, nie będzie działał jako podatnik VAT czynny w Polsce oraz: Jednocześnie, powyższego ograniczenia nie stosuje się, w przypadku, gdy podatnik dokonujący płatności dokonał zapłaty należności przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, i złożył zawiadomienie, o którym mowa w art. 117ba § 3 Ordynacji podatkowej, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu. (ust. 4 powołanego przepisu).