Interpretacja indywidualna z dnia 04.02.2020, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.709.2019.2.MS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.709.2019.2.MS

preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box)

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 26 listopada 2019 r. (data wpływu 26 listopada 2019 r.), uzupełnionym pismem z dnia 31 stycznia 2020 r. (data wpływu 31 stycznia 2020 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Z uwagi na braki formalne wniosku, Organ podatkowy pismem z dnia 23 stycznia 2020 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.709.2019.1.MS (doręczonym w dniu 24 stycznia 2020 r.) wezwał Wnioskodawcę na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) do jego uzupełnienia, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. W odpowiedzi na ww. wezwanie w dniu 31 stycznia 2020 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku (nadane w dniu 31 stycznia 2020 r.).

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wykonywana przez Niego działalność obejmuje (wg kodów PKD): podklasa główna 62.01.Z, czyli pisanie, modyfikowanie, badanie, dokumentowanie i wspomaganie oprogramowania, włączając pisanie zleceń sterujących programami dla użytkowników oraz analizowanie, projektowanie systemów gotowych do użycia: rozbudowę, tworzenie, dostarczanie oraz dokumentację oprogramowania wykonanego na zlecenie określonego użytkownika, pisanie programów na zlecenie użytkownika, projektowanie stron internetowych. Pozostałe podklasy, zgodnie ze wskazaniem w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej: 47.41.Z, 47.42.Z, 47.43.Z, 47.71.Z, 47.72.Z, 47.73.Z, 47.74.Z, 47.75.Z, 47.76.Z, 47.77.Z, 47.78.Z, 47.79.Z, 47.91.Z, 47.99.Z, 58.21.Z, 58.29.Z, 62.02.Z, 62.09.Z, 63.11.Z, 68.20.Z, 74.30.Z. Działalność o takim charakterze prowadzi On nieprzerwanie od dnia 2009 r. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387, z późn. zm.). Rozlicza się On na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Prowadzona przez Niego działalność, jest działalnością twórczą obejmującą prace rozwojowe i podejmowaną w sposób systematyczny. Posiada umowę o współpracę z Klientem mającym siedzibę w L, a zadania zlecone w ramach tej umowy wykonuje w swoim biurze w w godzinach od 8:00 do 17:00. W ramach prowadzonej przez Niego działalności wytwarza, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, m.in. tworząc nowe algorytmy, które nie były wcześniej używane. W sytuacji, kiedy rozwija istniejące już oprogramowanie, wykonuje to w oparciu o udzieloną Mu w tym celu niewyłączną licencję, zgodnie z umową zawartą z Klientem, który następnie staje się właścicielem tych rozwiązań odpłatne przeniesienie praw do wytworzonego przez Wnioskodawcę programu komputerowego na rzecz Klienta następuje w momencie dostarczenia kodu źródłowego, czyli innymi słowy w ramach umowy przenosi na Klienta całość autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, za co otrzymuje wynagrodzenie. Działalność programistyczna, którą wykonuje, polega na tworzeniu programów/algorytmów komputerowych i systemów bazodanowych w kilku językach programowania (głównie .) tak, żeby realizowały funkcjonalności biznesowe, których Klient do tej pory nie posiadał. Każdą nową funkcjonalność, którą Klient zamawia, by jego procedury administracyjne były prostsze, Wnioskodawca musi wymyślić i zaprojektować pod bardzo precyzyjne potrzeby oraz dopasować do istniejących już systemów, następnie napisać, przetestować i w razie potrzeby poprawić. Dobór algorytmów i ciągów komend jest zawsze zależny od Jego indywidualnej inwencji twórczej. Działania te obejmują więc nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia ulepszonych lub nowych zastosowań. Czyli w drodze doświadczeń i testów zdobywa On, poszerza i łączy wiedzę z nauk podstawowych (matematyka, statystyka), jak i stosowanych (informatyka, elektronika) i wykorzystuje tę wiedzę przy tworzeniu algorytmu/programu realizującego ustalone funkcjonalności, który następnie wspomaga prace administracyjne Klienta. Funkcjonalności, które tworzy Wnioskodawca, nie występują w praktyce gospodarczej, dlatego też oprogramowanie tworzone przez Niego stanowi przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze. W związku z tym, podlega ochronie prawnej z art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1231). Wnioskodawca od stycznia 2019 r. prowadzi odrębną ewidencję w sposób zapewniający wyodrębnienie autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty).