Interpretacja indywidualna z dnia 15.01.2020, sygn. 0115-KDIT1.4011.50.2019.2.MN, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.50.2019.2.MN

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 listopada 2019 r. (data wpływu 13 listopada 2019 r.) uzupełnionym w dniu 23 grudnia 2019 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek uzupełniony w dniu 23 grudnia 2019 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej (przeważająca działalność gospodarcza PKD 62.01.Z to działalność związana z oprogramowaniem) świadczy usługi badawczo-rozwojowe na rzecz innych podmiotów, w tym w ramach umowy ramowej o świadczenie usług informatycznych. W ramach zawartych umów realizuje zadania, w zakres których wchodzi: a) analiza wymagań projektowych, b) modelowanie, tworzenie architektury systemów informatycznych, c) projektowanie i implementacja systemów informatycznych d) testowanie manualne oraz implementacja testów automatycznych, e) optymalizacja istniejącego kodu oprogramowania, poprawianie błędów, f) konsultacje w zakresie projektowania graficznych interfejsów użytkownika, g) projektowanie i implementacja baz danych, h) tworzenie dokumentacji technicznej, i) projektowanie i implementacja graficznych interfejsów użytkownika, j) konsultacje w zakresie projektowania, tworzenia i testowania aplikacji i systemów informatycznych, k) zarządzanie zespołem programistycznym, i) konsultacje w innych aspektach związanych z wytwarzaniem oprogramowania. Dobór rozwiązań programistycznych w danym/konkretnym projekcie, w ramach którego są wykonywane prace programistyczne, jest uzależniony od kompetencji i poziomu doświadczenia Wnioskodawcy. Przedmiotem ramowej jak i pozostałych umów jest sprzedaż usług badawczo-rozwojowych, których efektem jest program komputerowy, w których cenie uwzględniona jest opłata za prawo do korzystania z własności intelektualnej Wnioskodawcy. Oprogramowania, o których mowa we wniosku, zostają wytworzone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej spełniającej definicję zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie prowadzi ksiąg rachunkowych. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, a w związku z tym będzie wykazywał wymagane przepisami informacje w odrębnej ewidencji. Prace w realizowanych projektach związane są z poprawą wydajności i do tego wykorzystywane są nowe algorytmy -&tworzeniu nowej funkcjonalności - implementacji nowych sposobów rozwiązania problemów projektowych. W praktyce dla realizacji powyższych zadań na co dzień Wnioskodawca musi w drodze doświadczeń, testów oraz eksperymentów zdobywać, poszerzać i łączyć wiedzę z nauk podstawowych matematyka, statystyka jak i stosowanych informatyka, algorytmika, a następnie wykorzystywać ją przy tworzeniu programów. Powyższe uznać należy za działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Na podstawie zawartych umów sprzedaje prawa do wytworzonego oprogramowania w cyklach miesięcznych na podstawie faktury VAT. Wytwarzane oprogramowanie podlega ochronie prawnej na podstawie zapisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Stosowna ewidencja prowadzona w sposób zapewniający wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z takich praw zostanie przez Wnioskodawcę przedłożona wraz z deklaracją podatkową za rok 2019.