Interpretacja indywidualna z dnia 12.12.2019, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.534.2019.3.PR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.534.2019.3.PR

w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP BOX)

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 września 2019 r. (data wpływu 28 września 2019 r.), uzupełnionym pismami z dnia 8 listopada 2019 r. (data wpływu 8 listopada 2019 r.) oraz z dnia 8 grudnia 2019 r. (data wpływu 8 grudnia 2019 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 września 2019 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

Z uwagi na braki formalne wniosku, Organ podatkowy pismami z dnia 30 października 2019 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.534.2019.1.PR i z dnia 29 listopada 2019 r., nr 0113-KDIPT2 -3.4011.534.2019.2.PR (doręczonymi odpowiednio w dniach 1 listopada 2019 r. i 1 grudnia 2019 r.) wezwał Wnioskodawcę na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) do jego uzupełnienia, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. W odpowiedzi na ww. wezwania w dniach 8 listopada 2019 r. i 8 grudnia 2019 r. wpłynęły uzupełnienia wniosku (nadane odpowiednio w dniach 8 listopada 2019 r. i 8 grudnia 2019 r.).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą, jednoosobową działalność gospodarczą, sklasyfikowaną według PKD m.in. pod symbolami 62.01.Z Działalność związana z oprogramowaniem. Obecnie Wnioskodawca świadczy usługi zgodnie z podpisanym kontraktem. W ramach tego kontraktu spółka zleca Mu udział w projektach badawczo-rozwojowych swoich klientów. Aktualnie Wnioskodawca bierze udział w projekcie budowy aplikacji przetwarzającej dane dla sektora branży ubezpieczeniowej. Oprogramowanie, o którym mowa we wniosku jest wytwarzane oraz rozwijane w sposób systematyczny w ramach prac badawczo-rozwojowych z mierzalnymi przyrostami funkcjonalności według zwinnych metodyk wytwarzania oprogramowania (/). Przy czym, prace te są działalnością obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności w zakresie narzędzi informatycznych, oprogramowania, przetwarzania danych, statystyki, uczenia maszynowego oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Nie są to działania rutynowe ani okresowe (nie jest to utrzymanie techniczne produktu), co spełnia definicję działalności rozwojowej określoną w art. 4.3 Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wytwarzane oprogramowanie podlega ochronie prawnej na podstawie zapisów ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. (Dz. U. z 1994 r. nr 24, poz. 83, art. 1.1 oraz art. 1.2 pkt 1), co zdaniem Wnioskodawcy, jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej autorskim prawem do programu komputerowego według art. 30ca ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przedmiotem umowy jest sprzedaż usług badawczo-rozwojowych (wytwarzania oprogramowania), których efektem jest program komputerowy, w którego cenie uwzględniona jest opłata za prawo do korzystania z własności intelektualnej Wnioskodawcy. Wnioskodawca w kontrakcie ze Spółką przekazuje wszelkie prawa do własności intelektualnej jaką wytworzy w ramach tego kontraktu za kwotę uzależnioną od czasu jaki poświęcił na współpracę z klientem końcowym Spółki. Sprzedaż wskazanych we wniosku praw następuje w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej. Ze względu na poufny charakter przetwarzanych danych (RODO), całość wytworzonego oprogramowania (to jest kodu źródłowego, dokumentacji oraz analiz technicznych) jest przechowywana na serwerach oraz repozytorium klienta końcowego. W związku z czym, Wnioskodawca nie wykonuje nawet usługi zarządzania wytwarzanymi przez Niego dziełami. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przychody za poprzedni rok nie przekroczyły 1,2 mln euro. Nie ma więc obowiązku prowadzić ksiąg rachunkowych i ich nie prowadzi. Prowadzi księgę przychodów i rozchodów, a w związku z tym będzie wykazywał wymagane przepisami informacje w odrębnej ewidencji, zgodnie z wymogiem art. 30cb pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.