Interpretacja indywidualna z dnia 29.11.2019, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.430.2019.2.AK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.430.2019.2.AK

Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości koszty uzyskania przychodów.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 września 2019 r. (data wpływu 18 września 2019 r.) uzupełnione pismem z dnia 14 listopada 2019 r. (data nadania 14 listopada 2019 r., data wpływu 14 listopada 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości jest:

• nieprawidłowe w części dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości wydatków związanych ze sporządzeniem notarialnej umowy deweloperskiej, wpisem do hipoteki, wydatków na zakup sprzętów AGD i mebli, które nie są trwale połączone konstrukcyjnie z elementami budowlanymi lokalu, wydatków udokumentowanych rachunkiem lub paragonem, wydatków poniesionych przed posiadaniem nieruchomości (zarówno tych udokumentowanych rachunkami jak i fakturami VAT) oraz w zakresie możliwości pomniejszenia kwoty uzyskanej ze sprzedaży o wartość spłaconego kredytu hipotecznego,

• prawidłowe w pozostałym zakresie.

UZASADNIENIE

W dniu 18 września 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca wraz z żoną nie posiadają rozdzielności majątkowej. W dniu 8 sierpnia 2013 r. nabyli nieruchomość na współwłasność w postaci lokalu mieszkaniowego w budynku wielorodzinnym o powierzchni 58,6 m2, na podstawie aktu notarialnego stanowiącego Umowę Deweloperską. Lokal został zakupiony przy wykorzystaniu gotówki w formie wkładu własnego w kwocie: 29.000 zł oraz kredytu hipotecznego w kwocie 210.400 zł za sumę łączną 239.400 zł. Wydanie nieruchomości nastąpiło w dniu 12 grudnia 2013 r. zgodnie z umową w stanie deweloperskim. Ostateczny akt przenoszący akt własności został podpisany w dniu 26 sierpnia 2014 r. Małżonkowie powyżej omawiany lokal mieszkalny zbyli w dniu 26 lipca 2019 r. za kwotę 347.000 zł, potwierdzając fakt aktem notarialnym (lokal mieszkalny pozostawiono wykończony, wraz ze sprzętami AGD i meblami). Z powyższej kwoty 156.769,64 zł zostało przelane na rachunek osobisty Wnioskodawcy lub zapłacone gotówką, natomiast kwota 190.230,36 zł została przelana na rachunek techniczny banku związany z obsługą kredytu hipotecznego w celu jego zamknięcia (prowadzonego dla sprzedawanego lokalu mieszkalnego). Jednocześnie małżonkowie w dniu 13 września 2019 r. zakupili lokal w jednym z dwóch budynków mieszkalnych jednorodzinnych dwulokalowych o wartości 650.000 zł we własnych celach mieszkaniowych, który zakupiono w stanie deweloperskim i rozpoczęto prace związane z wykończeniem i urządzeniem lokalu. Biorąc pod uwagę przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości oraz ww. praw majątkowych przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w podatku dochodowym. Jeżeli natomiast ich odpłatne zbycie następuje po upływie tego okresu, przychód z tego tytułu nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wnioskodawcy uznają, że należy okres 5 lat liczyć od daty ostatecznego przeniesienia własności co skutkuje faktem zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat, a co za tym idzie koniecznością zapłacenia podatku dochodowego od zbywanej nieruchomości.