Interpretacja indywidualna z dnia 22.08.2019, sygn. 0112-KDIL3-3.4011.228.2019.3.DS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3-3.4011.228.2019.3.DS

Koszty uzyskania przychodów w części dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów składki zapłaconej w 2018 roku, możliwości zaliczenia do kosztów składek zapłaconych od stycznia 2019 roku.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11 czerwca 2019 r. (data wpływu 24 czerwca 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów w części dotyczącej:

• możliwości zaliczenia do kosztów składki zapłaconej w 2018 roku jest nieprawidłowe,
• możliwości zaliczenia do kosztów składek zapłaconych od stycznia 2019 roku jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 24 czerwca 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek uzupełniony pismem z 25 lipca 2019 r. (data wpływu 31 lipca 2019 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej (dalej jako spółka) posiadającym prawo do połowy zysku wypracowanego przez spółkę. W takim samym zakresie pokrywa koszty spółki.

Spółka zawarła z Towarzystwem Ubezpieczeń na Życie xxx (dalej Ubezpieczyciel lub Towarzystwo) umowę indywidualnego ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym xxxzzzz (dalej Umowa), gdzie ubezpieczającym jest spółka, a ubezpieczonym jest osoba fizyczna, będąca pracownikiem Spółki (żona wspólnika spółki). Data wystawienia polisy 30.01.2019 r., okres ubezpieczenia rozpoczął się w dniu 01.12.2018 r. Polisa opłacana jest przez spółkę w części podstawowej składki w proporcji 85% składka funduszowa, 15% składka ochronna. Spółka planuje zawarcie kolejnych umów na rzecz innych swoich pracowników. Umowa nie stanowi grupowej umowy ubezpieczenia, jest indywidualną umową ubezpieczenia. Uposażonymi na wypadek śmierci ubezpieczonego pracownika są osoby fizyczne wspólnicy spółki. W pozostałych przypadkach podmiotem uprawnionym do otrzymania świadczenia z polisy jest ubezpieczony pracownik.