Interpretacja indywidualna z dnia 10.05.2019, sygn. 0113-KDIPT3.4011.137.2019.1.JR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT3.4011.137.2019.1.JR

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 9 marca 2019 r. (data wpływu 14 marca 2019 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 marca 2019 r. do tutejszego Organu został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 21 marca 2009 r. zmarła matka Wnioskodawcy L. S., po której nabył On wraz z trójką rodzeństwa spadek w 1/4 części (postanowienie Sądu Rejonowego w .... z dnia 29 września 2009 r., sygn. akt ....).

Rodzice Wnioskodawcy byli rozwiedzeni od 1985 r., ojciec (M. S.) nie nabył praw do spadku. W dniu 8 czerwca 2011 r. zmarł brat Wnioskodawcy (bezdzietny kawaler). Spadek po bracie odziedziczyli: ojciec (M. S.) w 1/2 części oraz Wnioskodawca wraz z dwiema siostrami w 1/6 części (postanowienie Sądu Rejonowego w .... z dnia 15 grudnia 2011 r., sygn. akt B/11). W wyniku braku zgody spadkobierców co do działu spadku, postanowieniem z dnia 30 stycznia 2018 r., Sąd Rejonowy w ..... dokonał ustalenia masy spadkowej po ww. zmarłych oraz dokonał działu spadku ze spłatą (sygn. akt C/17). Powyżej wymieniony Sąd ustalił, że w skład masy spadkowej wchodzi m.in. spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego (które wcześniej przysługiwało wyłącznie mamie Wnioskodawcy L. S.), położonego w B., przy ul. S. wraz z przynależnym wkładem mieszkaniowym, pozostające w zasobach Spółdzielni Mieszkaniowej ..... w B. Wartość tego składnika spadku wyceniono na podstawie wyceny biegłego sądowego na kwotę 188 071 zł (sto osiemdziesiąt osiem tysięcy siedemdziesiąt jeden zł 00/100). Sąd dokonał działu spadku w następujący sposób: przyznał ww. składnik spadku na rzecz Wnioskodawcy oraz zasądził tytułem spłaty na rzecz Jego sióstr kwoty po 54 854 zł 04 gr (pięćdziesiąt cztery tysiące osiemset pięćdziesiąt cztery zł 04/100). Termin spłaty określono na sześć miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia. Ojciec podczas działu spadku zrzekł się (darował prawa do jego części masy spadkowej) na rzecz Wnioskodawcy, a więc prawo do masy spadkowej mieli: Wnioskodawca w 10/24 częściach, zaś Jego siostry w częściach po 7/24. Kwota do spłaty za przyznanie Wnioskodawcy prawa do tego składnika masy spadkowej została ustalona poprzez pomnożenie wartości tego składnika spadku poprzez przysługujący ułamek udziału w spadku, a więc 188 071 x 7/24 = 54 854 zł 04 gr. W stosunku do pozostałych składników spadku zachowali prawo w częściach jak wyżej. Spłata dotyczyła wyłącznie prawa do wkładu mieszkaniowego i późniejszego roszczenia do ustanowienia lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Wnioskodawca posiadał wyłączne prawo do wkładu mieszkaniowego. Zarząd Spółdzielni Mieszkaniowej ... w B., na Jego wniosek, przyznał Mu z dniem 22 maja 2018 r., spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego. Posiadając lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem do Spółdzielni Mieszkaniowej .... o przekształcenie lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w prawo własności. Na podstawie aktu notarialnego z dnia 21 czerwca 2018 r., Rep. ... Nr D/2018, sporządzonym przed notariuszem L. W. M., została ustanowiona odrębna własność lokalu nr .., znajdującego się w budynku wielorodzinnym przy ul. S., w B. i na Wnioskodawcę została przeniesiona własność tego lokalu. Wnioskodawca w lokalu tym mieszkał od 11 roku życia i zamierzał tam mieszkać nadal. Zobowiązanie w stosunku do sióstr, wynikające z działu spadku, Wnioskodawca zamierzał zwrócić zaciągając kredyt. Niestety Jego zdolność kredytowa ustalona przez banki była zbyt niska na tak znaczny kredyt, a więc aby rozliczyć się z ciążącego zobowiązania i z uwagi na upływ czasu na spłatę wyznaczoną przez Sąd, Wnioskodawca podjął decyzję o sprzedaży mieszkania. Aktem notarialnym z dnia 3 września 2018 r., Rep. A Nr E/2018, sporządzonym przed notariuszem P. N. w B., Wnioskodawca dokonał zbycia powyższego mieszkania za kwotę 180 000 zł (sto osiemdziesiąt tysięcy zł 00/100). Z kwoty uzyskanej ze sprzedaży kupujący wypłacił na rachunki bankowe sióstr Wnioskodawcy po 53 057 zł 01 gr (pięćdziesiąt trzy tysiące pięćdziesiąt siedem zł 01/100) tytułem spłaty Jego długu z tytułu działu spadku. Kwota ta jest niższa od zasądzonej przez Sąd, gdyż pomniejszona jest o opłacone przez Wnioskodawcę koszty sądowe dotyczące działu spadku w części przypadającej na siostry.