Interpretacja indywidualna z dnia 29.03.2019, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.147.2019.1.MC, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.147.2019.1.MC

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 marca 2019 r. (data wpływu 14 marca 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 marca 2019 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W październiku 2017 r. Sp. z o.o. otrzymała fakturę z dnia 5 października 2017 r. od kontrahenta unijnego na zakup sprzętu rentgenowskiego w ramach WNT. Za miesiąc październik 2017 r. podatnik złożył deklaracje VAT-UE oraz VAT-7 uwzględniającą powyższą transakcję oraz podatek należny i naliczony. Niestety konstrukcja faktury kontrahenta zagranicznego wprowadziła osobę księgującą w błąd. Przyjęto wykazaną kwotę z strony drugiej faktury jako końcową kwotę w wysokości 59.400,00 euro, a co za tym ujęto błędną wartość transakcji - błąd rachunkowy. Kwota prawidłowa to 198.000,00 euro. W związku z powyższym w dniu 25 lipca 2018 r. dokonano korekty deklaracji VAT okresu pierwotnego czyli 10/2017 wykazując poprawną kwotę transakcji i tym samym rozliczając neutralny podatek VAT od transakcji WNT.

Sp. z o.o. zgodnie z ustawą o VAT skorzystała z prawa do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku WNT, na mocy art. 86 ust. 10b pkt 2 Ustawy o VAT w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tego tytułu, gdyż: