Interpretacja indywidualna z dnia 30.11.2018, sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.630.2018.2.AJB, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.630.2018.2.AJB

stawki podatku VAT dla dostaw dokonywanych na rzecz kontrahenta niemieckiego niezarejestrowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na dzień ww. dostaw, korekty podatku należnego z 23% na 0% z tytułu ww. dostaw na rzecz kontrahenta niemieckiego w związku z rejestracją wsteczną

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 25 czerwca 2018 r. (data wpływu 24 sierpnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 29 października 2018 r. (data wpływu 31 października 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• stawki podatku VAT dla dostaw dokonywanych na rzecz kontrahenta niemieckiego niezarejestrowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na dzień ww. dostaw jest prawidłowe,

• korekty podatku należnego z 23% na 0% z tytułu ww. dostaw na rzecz kontrahenta niemieckiego w związku z rejestracją wsteczną jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 24 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie

• stawki podatku VAT dla dostaw dokonywanych na rzecz kontrahenta niemieckiego niezarejestrowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na dzień ww. dostaw,

• korekty podatku należnego z 23% na 0% z tytułu ww. dostaw na rzecz kontrahenta niemieckiego w związku z rejestracją wsteczną.

Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 29 października 2018 r. poprzez doprecyzowanie opisu sprawy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka jawna w ramach realizowanej działalności gospodarczej dokonywała transakcji dostaw towarów na rzecz odbiorców z innych państw członkowskich Unii Europejskiej. Jednym z nabywców towarów był podatnik podatku od wartości z terytorium Niemiec, który na dzień przeprowadzania dostaw (tj. za okres do lutego 2018 r.) nie był zarejestrowany jako podatnik VAT-UE dla potrzeb wymiany wewnątrzwspólnotowej. Polska spółka jawna potwierdzała na ogólnodostępnej stronie Komisji Europejskiej brak aktywności w systemie . nabywcy: . Uwzględniając brak rejestracji kontrahenta dla potrzeb wymiany wewnątrzwspólnotowej Spółka każdorazowo dokonywała opodatkowania dostaw realizowanych na rzecz wspomnianego nabywcy według stawki krajowej właściwej dla dostaw tych towarów na terytorium kraju, tj. 23% VAT, mimo, że pozostałe warunki z art. 13 i 42 ustawy o podatku od towarów i usług (poza wspomnianą rejestracją dla potrzeb wymiany w handlu wewnątrzwspólnotowym VAT-UE) zostały spełnione zarówno na dzień przeprowadzenia transakcji, jak i złożenia stosownych deklaracji podatkowych dla potrzeb podatku od towarów i usług. Dodatkowo spółka była w posiadaniu pisemnej informacji przekazanej od ww. kontrahenta niemieckiego, z której treści jednoznacznie wynikało, iż podmiot ten nie był zarejestrowany dla potrzeb wymiany wewnątrzwspólnotowej, zaś dostawy należy rozliczać według zasad przewidzianych dla transakcji krajowych, z jednoznacznym ich opodatkowaniem na terytorium RP.