Interpretacja indywidualna z dnia 17.09.2018, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.330.2018.2.MP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.330.2018.2.MP

opodatkowanie emerytury i odliczenie składek zdrowotnych

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 4 lipca 2018 r. (data wpływu 6 lipca 2018 r.) uzupełnione pismem z dnia 22 sierpnia 2018 r. (data nadania 22 sierpnia 2018 r., data wpływu 24 sierpnia 2018 r.) stanowiącym odpowiedź na wezwanie z dnia 14 sierpnia 2018 r. Nr 0114-KDIP3-3.4011.330.2018.1.JK3 (data nadania 14 sierpnia 2018 r., data doręczenia 17 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury i odliczenia składek zdrowotnych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 lipca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury i odliczenia składek zdrowotnych.

Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 14 sierpnia 2018 r. Nr 0114-KDIP3-3.4011.330.2018.1.JK3 (data nadania 14 sierpnia 2018 r., data doręczenia 17 sierpnia 2018 r.) tut. Organ wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku poprzez doprecyzowanie stanu faktycznego.

Pismem z dnia 22 sierpnia 2018 r. (data nadania 22 sierpnia 2018 r., data wpływu 24 sierpnia 2018 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła braki formalne wniosku w terminie.

We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Dnia 16 września 2015 r. Wnioskodawczyni złożyła wniosek do ZUS o przyznanie emerytury za lata przepracowane w Polsce (ponad 40 lat pracy). ZUS wydał stosowną decyzję w dniu 4 listopada 2015 r. o wysokości Jej emerytury. Do Anglii Wnioskodawczyni wyjechała dnia 21 października 2015 r. nie znając jeszcze wcześniej decyzji. Wnioskodawczyni wyjechała do córki, która mieszka w UK, opiekować się wnukiem, ulżyć w obowiązkach domowych zapracowanym rodzicom oraz samej sobie, gdyż Wnioskodawczyni nie wiedziała jeszcze jak wysoką będzie miała emeryturę. Wnioskodawczyni było ciężko (i jest nadal), gdyż spłaca ratę kredytu oraz ciążyło na Wnioskodawczyni widmo zajęcia komorniczego. Ograniczone środki do życia spowodowały tylko przyśpieszenie wyjazdu. W UK Wnioskodawczyni nigdzie nie dorabiała, nie pracowała i nie korzystała z żadnych świadczeń przysługujących angielskim emerytom, a nawet ze służby zdrowia. Nie posiadała też angielskiego numeru identyfikacji podatkowej, o którym to informowała polski ZUS, jak również uaktualniła swoje dane na druku ZUS ER ZAS-68, który to przesłała w kwietniu 2016 r., po upłynięciu 180 dniu pobytu w UK, celem aktualizacji danych w Polsce. W grudniu 2016 r. Wnioskodawczyni dostała z ZUS-u informację na angielski adres, że Jej polska emerytura będzie wpływała na polskie konto w zmienionej kwocie, bo nie będzie potrącana zaliczka na podatek dochodowy zgodnie z obowiązującymi przepisami, ale ZUS potrącał nadal składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 180,95 zł, co stanowi 9% podstawy emerytury Wnioskodawczyni, nie wykazał jednak tych składek w pełnej wysokości za cały 2016 r. w PIT-11A, tylko ograniczył je do momentu kiedy były odprowadzane zaliczki na podatek dochodowy. Sporządzając zeznanie roczne za 2016 r. Wnioskodawczyni przepisała dane z PIT-11A na PIT-37 i wyszło jej z wyliczenia, że ma do zapłacenia 2525 zł podatku dochodowego. Nie dysponując tak wysoką kwotą pieniędzy Wnioskodawczyni wystąpiła do US z wnioskiem o rozłożenie na raty i o nie naliczane odsetek karnych od tej kwoty, gdyż nie była w stanie zapłacić tak wysokiej należności. Urząd Skarbowy pozytywnie ustosunkował się do prośby Wnioskodawczyni i uzyskała zgodę na rozłożenie na raty ww. zaległości. Minął kolejny rok podatkowy, czyli 2017 i trzeba było ponownie rozliczyć się z fiskusem, co też Wnioskodawczyni uczyniła. Wnioskodawczyni uszczuplała jak mogła swoje wydatki i zebrała kwotę potrzebną na zapłacenie podatku dochodowego za 2017 r., ale nie dawał Jej spokoju fakt, że ponownie musi zapłacić spora kwotę, mimo że przebywała już w kraju od 23 stycznia 2017 r. i zaliczki na podatek były potrącane i składki zdrowotne też. Wnioskodawczyni złożyła PIT-37, zapłaciła podatek, ale nie była w stanie spłacić ostatniej raty zobowiązania za 2016 r. Wnioskodawczyni wystąpiła więc ponownie z wnioskiem do Urzędu Skarbowego o rozłożenie na 24 raty tej ostatniej (12-tej) raty za 2016 r. Wnioskodawczyni sprawdziła oba PIT-y 11A z ZUS i po przeliczeniu wyszło jej, że nie wykazano w nich wszystkich składek zdrowotnych. Zwróciła się do ZUS, aby skorygował ww. PIT-y. Otrzymała odpowiedź, że wszystko zostało prawidłowo wykazane. Nie zgadzając się z tym pismem, Wnioskodawczyni ponownie reklamowała nieścisłości. W internecie trafiła na podobny przypadek, dlatego też postanowiła skorzystać z możliwości (formy) odliczenia składek zdrowotnych, poprzez korektę PIT-37 za 2016 i 2017 rok, co sprawi, ze bardzo szybko upora się ze spłatą zobowiązania podatkowego względem Urzędu Skarbowego.