Interpretacja indywidualna z dnia 02.05.2018, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.87.2018.2.KS1, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.87.2018.2.KS1

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 lutego 2018 r. (data wpływu 22 lutego 2018 r.) uzupełnione pismem z dnia 27 kwietnia 2018 r. (data wpływu 27 kwietnia 2018 r.) w odpowiedzi na wezwanie z dnia 16 kwietnia 2018 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.87.2018.1.KS1 o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 lutego 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 7 października 2004 r. w drodze aktu notarialnego, wraz z ówczesnym mężem Wnioskodawczyni nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Zgodnie z treścią § 2 aktu notarialnego, lokal mieszkalny został nabyty w 1/4 części za fundusze objęte wspólnością ustawową, a w 3/4 częściach za Wnioskodawczyni fundusze odrębne pochodzące ze zbycia lokalu nabytego wcześniej przez Wnioskodawczynię w drodze darowizny. Małżeństwo zostało rozwiązane wyrokiem rozwodowym Sądu Okręgowego z dnia 7 czerwca 2011 r. W dniu 19 grudnia 2011 r. Wnioskodawczyni wystąpiła do Sądu Rejonowego z wnioskiem o podział majątku wspólnego, który dotyczył wymienionego lokalu mieszkalnego. Po trwającym w sumie 6 lat postępowaniu wydane zostały dwa obecnie w pełni prawomocne postanowienia kończące sprawę: postanowienie Sądu Rejonowego z dnia 11 października 2016 r. oraz, wydane w wyniku złożenia apelacji przez byłego męża, postanowienie Sądu Okręgowego z dnia 23 maja 2017 r. W myśl tych prawomocnych postanowień został dokonany ostateczny podział majątku wspólnego, który dotyczył wyłącznie przedmiotowego lokalu, w ten sposób, że spółdzielcze własnościowe prawo do mieszkania zostało przyznane na wyłączną własność Wnioskodawczyni. Jednocześnie Sąd po rozliczeniu nakładów i wydatków dokonanych przez strony na wymieniony lokal mieszkalny, nakazał, aby Wnioskodawczyni dokonała spłaty na rzecz byłego małżonka w wysokości 67 109,40 PLN. Spłatę tę Wnioskodawczyni zrealizowała w nakazanym przez Sąd terminie, a konkretnie w dniu 16 listopada 2017 r. W dniu 4 grudnia 2017 r. w drodze aktu notarialnego Wnioskodawczyni sprzedała przedmiotowy lokal mieszkalny za cenę rynkową 300000 PLN. Powstaje zasadnicze pytanie, czy ta notarialna sprzedaż przedmiotowego mieszkania w roku 2017 stanowi dla Wnioskodawczyni źródło przychodów w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b i warunku określonego w myślniku do tego punktu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej ustawą o pdoof, co w przypadku odpowiedzi twierdzącej na takie pytanie obligowałoby Wnioskodawczynię do złożenia stosownego zeznania podatkowego za rok 2017 w postaci PIT-39. W takim przypadku zrodziłyby się następne pytania o kwotę jaką należałoby uznać za przychód Wnioskodawczyni w 2017 r., uwzględniając treść aktu notarialnego nabycia przedmiotowej nieruchomości w roku 2004 (nabycie w 1/4 części za fundusze objęte wspólnością ustawową, a w 3/4 częściach za fundusze odrębne Wnioskodawczyni) i prawomocnych postanowień Sądu z roku 2016 i 2017 (przyznanie na wyłączną własność z obowiązkiem spłaty konkretnej kwoty na rzecz byłego małżonka), jak również pytanie o kwotę kosztów uzyskania takiego przychodu. Wszystkie te dodatkowe pytania stają się bezprzedmiotowe, jeżeli na pytanie zasadnicze udzielona zostanie odpowiedź przecząca. To znaczy, że sprzedaż przedmiotowego lokalu mieszkalnego w roku 2017 nie jest dla Wnioskodawczyni źródłem przychodów w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o pdoof, gdyż odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do tego lokalu mieszkalnego nastąpiło po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego 2004, w którym nastąpiło nabycie przeze Wnioskodawczynię tego prawa. Przy czym nakład Wnioskodawczyni na to nabycie wyniósł 1/2 z 1/4 + 3/4 = 7/8. Wnioskodawczyni zdecydowanie opowiada się za tą drugą odpowiedzią na pytanie zasadnicze, gdyż nie widzi przesłanek, jakie miałyby przemawiać za przyjęciem stanowiska, że prawomocne postanowienia sądów z lat 2016 i 2017 dotyczące podziału majątku wspólnego, a nie akt notarialny z roku 2004, stanowią dla Wnioskodawczyni podstawę nabycia prawa majątkowego, o którym mowa w art. 10 ust. 1pkt 8 updof.