Interpretacja indywidualna z dnia 17.04.2018, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.68.2018.2.JF, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.68.2018.2.JF

Prawa do korekty podatku należnego oraz terminu spełnienia warunków uprawniających do korekty.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 8 lutego 2018 r. (data wpływu 12 lutego 2018 r.) uzupełnionym w dniu 15 marca 2018 r. (data wpływu 19 marca 2018 r.) w odpowiedzi na wezwanie z dnia 5 marca 2018 r. (doręczone w dniu 8 marca 2018 r.) oraz uzupełnionym w dniu 19 marca 2018 r. (data wpływu 21 marca 2018 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• prawa do korekty podatku należnego jest prawidłowe.

• terminu spełnienia warunków uprawniających do korekty jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 lutego 2018 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do korekty podatku należnego oraz terminu spełnienia warunków uprawniających do korekty. Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w związku z czym Wnioskodawcę wezwano do jego uzupełnienia pismem z dnia 3 marca 2018 r. nr 0114-KDIP1-3.4012.68.2018.1.JF doręczonym w dniu 8 marca 2018 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca (lub Spółka) jest spółką świadczącą usługi m.in. w zakresie leasingu. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka, jako leasingodawca, zawiera umowy leasingu z podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą, w tym również osobami fizycznymi (Leasingobiorcy lub Klienci). Z tytułu świadczenia ww. usług Spółka wystawia na rzecz Leasingobiorców faktury dokumentujące przedmiotową sprzedaż, w których wykazuje odpowiednio wartość netto oraz kwotę należnego podatku od towarów i usług (dalej: VAT). Wspomniane faktury (wynikające z nich kwoty) ujmuje następnie w ewidencji VAT oraz uwzględnia w składanych na potrzeby VAT deklaracjach. W praktyce zdarzają się jednak sytuacje, w których wynagrodzenie wykazane na fakturze wystawionej i przekazanej do Klienta (tzw. pierwotnej):