Interpretacja indywidualna z dnia 15.02.2018, sygn. 0113-KDIPT3.4011.395.2017.1, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT3.4011.395.2017.1

Czy w przypadku przyszłego działu spadku nieruchomości opisanego powyżej, ekwiwalent pieniężny uzyskany przez Wnioskodawczynię (spadkobiercę dzielącego swój spadek) od pozostałych spadkobierców będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 27 grudnia 2017 r., (data wpływu 28 grudnia 2017 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 grudnia 2017 r. do tutejszego Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

We wniosku przedstawiono następujący opis zdarzenia przyszłego:

Wnioskodawczyni jest córką i jednym z czterech spadkobierców zmarłego w dniu 18 lutego 2017 r ojca. Zmarły pozostawał we wspólnocie majątkowej z żoną, w związku z czym w spadku po sobie pozostawił: 1/2 spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego o wartości 215 881 zł (wartość udziału: 107 940 zł 50 gr), 1/2 zabudowanej nieruchomości gruntowej o wartości 519 729 zł (wartość udziału: 259 864 zł 50 gr) oraz środki pieniężne zgromadzone na koncie bankowym: 13 672 zł 99 gr. Całkowita wartość spadku: 381 477 zł 99 gr.

Spadkobiercami są: - żona w momencie śmierci, dwójka synów oraz Wnioskodawczyni - córka. Każda z powyższych osób nabyła spadek w wysokości 1/4, co zostało potwierdzone aktem poświadczenia dziedziczenia oraz aktem notarialnym z dnia 2 listopada 2017 r. Wszyscy spadkobiercy zgłosili nabycie praw i rzeczy do odpowiedniego Urzędu Skarbowego, a także uzyskali zaświadczenia Naczelnika Urzędu Skarbowego o braku należności z tytułu podatku od spadków i darowizn z tytułu dziedziczenia po spadkodawcy albowiem zastosowano zwolnienie od tego podatku. Środki pieniężne zostaną wg przepisów banku podzielone na spadkobierców po 1/4 na każdego z nich. Wnioskodawczyni, jako spadkobierczyni za pomocą działu spadku chciałaby zbyć na pozostałą trójkę spadkobierców odziedziczony przez Nią udział (1/8) w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz zabudowanej nieruchomości gruntowej, czyli po 1/24 ww. nieruchomości na każdego z pozostałych spadkobierców. W zamian za przekazanie w ramach działu spadku części nieruchomości Wnioskodawczyni na rzecz pozostałych spadkobierców, strony umówiły się na ekwiwalent pieniężny, nieprzekraczający wartości rynkowej udziałów przysługujących Wnioskodawczyni w ww. nieruchomościach.