Interpretacja indywidualna z dnia 01.12.2017, sygn. 0111-KDIB2-3.4011.194.2017.1.KK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4011.194.2017.1.KK

Zwolnienie z opodatkowania dochodu z tytułu zwrotu środków wypłaconych przez ubezpieczyciela w wyniku rozwiązania umowy ubezpieczenia nie związanej z UFK.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni, przedstawione we wniosku opatrzonym datą 30 czerwca 2017 r., nadanym w placówce pocztowej 29 września 2017 r. (data wpływu 4 października 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych z towarzystwa ubezpieczeniowego na skutek rozwiązania umowy ubezpieczenia na życie:

• w części dotyczącej powstania źródła przychodów jest nieprawidłowe
• w pozostałym zakresie jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 października 2017 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych z towarzystwa ubezpieczeniowego na skutek rozwiązania umowy ubezpieczenia na życie.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W czerwcu 1996 r. Wnioskodawczyni zawarła z towarzystwem ubezpieczeń na życie X umowę ubezpieczeniowo-kapitałową na życie, która nie wiązała się z inwestowaniem składki w fundusze kapitałowe. Umowa została potwierdzona wystawioną polisą. Polisa obejmowała ubezpieczenie na życie od 15 czerwca 1996 r. do 15 czerwca 2023 r. Tytułem ww. umowy Wnioskodawczyni opłacała składki miesięcznie, których wysokość była zmienna, o czym co roku Wnioskodawczyni była informowana. Ubezpieczyciel przesyłał co roku informacje o stanie rachunku: wartości wykupu, gwarantowanej sumie ubezpieczenia, dodatkowej sumie ubezpieczenia wynikającego z zysku itp. Z dniem 15 marca 2017 r. została przez Wnioskodawczynię rozwiązana umowa na miejscu u ubezpieczyciela oraz Wnioskodawczyni otrzymała na wskazane konto bankowe z dniem 29 marca 2017 r. sumę wartości wykupu, tj. kwotę 31.207,78 zł. Pracownik ubezpieczyciela poinformował Wnioskodawczynię, że nie ma obowiązku tego faktu zgłaszać do urzędu skarbowego oraz składać i rozliczać się z na deklaracji, ponieważ nie występuje z tego tytułu należny podatek. Również Wnioskodawczyni otrzymała od ubezpieczyciela wyjaśnienie na piśmie, że kwoty otrzymane przez osoby fizyczne z tytułu ubezpieczeń na życie są wolne od podatku zgodnie z zasadami określonymi w ustawie z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). Przepisy tej ustawy stanowią, że kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń osobowych, czyli również na życie, są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem m.in. dochodu, który powstaje w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi (art. 21 ust. 1 pkt 4 oraz art. 24 ust. 15 ww. ustawy).