Interpretacja indywidualna z dnia 09.10.2017, sygn. 0111-KDIB2-3.4011.128.2017.2.MK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4011.128.2017.2.MK

opodatkowanie i sposób rozliczenia w zeznaniu rocznym emerytury otrzymywanej z Węgier oraz prawo do odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne pobieranej z emerytury węgierskiej

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 25 lipca 2017 r. (data wpływu 1 sierpnia 2017 r.) uzupełnionym 4 września 2017 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• opodatkowania i sposobu rozliczenia w zeznaniu rocznym emerytury otrzymywanej z Węgier (pytanie nr 1 i nr 2) jest prawidłowe,
• prawa do odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne pobieranej z emerytury węgierskiej (pytanie nr 3) jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 1 sierpnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania i sposobu rozliczenia w zeznaniu rocznym emerytury otrzymywanej z Węgier oraz prawa do odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne pobieranej z emerytury węgierskiej.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 22 sierpnia 2017 r. Znak: 0111-KDIB2-3.4011.128.2017.1.MK wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano pismem z 31 sierpnia 2017 r. (data wpływu 4 września 2017 r.).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest obywatelem polskim, mieszkającym na stałe w Polsce. Od 1stycznia 2000 r. do 31 grudnia 2009 r. Wnioskodawca był zatrudniony na Węgrzech na podstawie umowy o pracę. Po osiągnięciu wieku emerytalnego 16 stycznia 2014 r. Zakład Ubezpieczeń Emerytalnych i Rentowych z siedzibą w Budapeszcie wydał decyzję ustalającą prawo do świadczeń emerytalnych. Powyższe świadczenie przekazywane jest z Węgier na konto Wnioskodawcy w banku w Polsce. Bank jako płatnik zobowiązany jest do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz przesłania po zakończonym roku podatkowym informacji o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, tj. PIT-11. W otrzymanych informacjach PIT-11 za lata 2014 i 2015, kwota dochodu z tytułu emerytury zagranicznej została wykazana w pozycji dochód zwolniony od podatku, a za rok 2016 bank wykazał w informacji PIT-11 kwotę przychodu i dochodu w pozycji 43 i 40 emerytury-renty zagraniczne. W żadnej z otrzymanych informacji PIT-11 bank nie wykazał kwoty pobranego podatku. Jednocześnie w pozycji składki na ubezpieczenie zdrowotne, podlegające odliczeniu od podatku, wykazano kwotę pobranych składek.