Interpretacja indywidualna z dnia 02.01.2017, sygn. 0461-ITPB2.4511.894.2016.1.IB, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. 0461-ITPB2.4511.894.2016.1.IB

Jeżeli podatnik odpłatnie zbył udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu nabytym w drodze spadku przed upływem 5 lat od daty nabycia osiągając przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b) u.p.d.o.f., następnie zaś wydatkował pozyskane środki pieniężne na inne cele mieszkaniowe celem zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych w ten sposób, że zawarł umowę przedwstępną nabycia 1/2 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu, która nie została zrealizowana, to czy zawarcie ze sprzedającym, będącym stroną niezrealizowanej umowy przedwstępnej, umowy przeniesienia własności 1/3 udziału w tym samym spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu, celem zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, w zamian za zwolnienie z długu będzie skutkowało zwolnieniem z podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f ?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 28 października 2016 r. (data wpływu 2 listopada 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 listopada 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.

We wniosku tym przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni (zwana dalej podatnikiem) nabyła udział wynoszący 1/6 części w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu zlokalizowanym w S., ul. X w drodze dziedziczenia ustawowego po ojcu, zmarłym w dniu 6 lutego 1996 r. oraz udział wynoszący 2/6 części w tym samym prawie w drodze dziedziczenia ustawowego po matce, zmarłej w dniu 20 lutego 2015 r. Właścicielem pozostałych 3/6 części został brat, który takie same udziały w przedmiotowym prawie nabył na podstawie identycznych zdarzeń, jak opisano powyżej. Współwłaściciele w dniu 4 maja 2016 r. zbyli przysługujące im prawa w całości w drodze Umowy sprzedaży zawartej przed notariuszem w formie aktu notarialnego na rzecz A. J. oraz M. J. Wyżej opisane podstawy nabycia zostały wskazane w przedmiotowym akcie notarialnym. Nie ulega wątpliwości, że powyższe zbycie przez podatnika 1/6 udziałów w całym prawie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie będąc źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 u.p.d.o.f., gdyż zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., nastąpiło ono później niż w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia. Wyżej opisana przesłanka wyłączająca nie zachodzi w stosunku do zbycia pozostałych 2/6 udziałów przez podatnika. Cenę całego sprzedawanego prawa ustalono w wyżej opisanym akcie notarialnym na kwotę 220 000 zł, zatem jako przychód winna zostać potraktowana kwota proporcjonalnie wyliczona od udziału wynoszącego 2/6 części, czyli 73 333 zł 33 gr. Wnioskodawczyni, po sprzedaży wyżej opisanego prawa, zamieszkała wraz ze swoim partnerem życiowym w mieszkaniu stanowiącym jego własność, dokładnie zaś spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu zlokalizowanym w S., ul. Y. Partnerzy nie pozostają w związku małżeńskim. Sytuacja związana ze wspólnym zamieszkiwaniem nie była w związku z powyższym dla podatnika komfortowa z uwagi na fakt, że jego partner życiowy pragnął dzielić koszty utrzymania związane z zamieszkiwaniem, jak również dążył aby partnerzy w równych częściach partycypowali we wkładzie majątkowym mającym im zapewnić wspólne mieszkanie. Zaproponował więc Wnioskodawczyni odpłatne zbycie połowy przysługującego mu prawa, aby stworzyć równe szanse partycypacji we wspólnym pożyciu. Wnioskodawczyni wyraziła na to zgodę i strony w dniu 1 lipca 2016 r. zawarły w formie pisemnej przedwstępną umowę sprzedaży 1/2 części w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu zlokalizowanym w S., ul. Y. Termin realizacji umowy, poprzez zawarcie umowy przyrzeczonej, został określony jako nie późniejszy, niż do dnia 30 września 2016 r. Cenę sprzedawanego udziału strony określiły na 115 000 zł. Wnioskodawczyni wpłaciła sprzedającemu partnerowi tytułem świadczenia na rzecz umowy przyrzeczonej zaliczkę w kwocie 75 000 zł.