Interpretacja indywidualna z dnia 12.12.2016, sygn. 1462-IPPB4.4511.1197.2016.1.JK3, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. 1462-IPPB4.4511.1197.2016.1.JK3

w zakresie skutków podatkowych zwolnienia z długu związanego z przeniesieniem udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego oraz skutków podatkowych jakie powstaną z tytułu nabycia udziału w nieruchomości w zamian za przejęcie długu

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 oraz art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku wspólnym z dnia 14 października 2016 r. (data wpływu 20 października 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwolnienia z długu związanego z przeniesieniem udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego oraz skutków podatkowych jakie powstaną z tytułu nabycia udziału w nieruchomości w zamian za przejęcie długu jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 października 2016 r. został złożony wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwolnienia z długu związanego z przeniesieniem udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego oraz skutków podatkowych jakie powstaną z tytułu nabycia udziału w nieruchomości w zamian za przejęcie długu.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Cezary P. (dalej jako: C.P.) - Wnioskodawca oraz Ilona Ż. (dalej jako: I.Ż.) nabyli w roku 2007 na zasadzie współwłasności lokal mieszkalny. Nabycie przedmiotowej nieruchomości (dalej jako: Nieruchomość) zostało sfinansowane ze środków pieniężnych pochodzących z kredytu hipotecznego udzielonego przez Bank, zaciągniętego wspólnie przez C.P. oraz I.Ż. na podstawie umowy z bankiem (dalej jako: Umowa Kredytowa). Kredyt został indeksowany do waluty obcej franka szwajcarskiego (dalej jako: CHF). Jego wartość wynikająca z umowy kredytu zawartej 26 kwietnia 2007 r. wynosiła równowartość w PLN kwoty 269.625,19 CHF. Wartość zadłużenia z tytułu Kredytu na dzień 30 września 2016 r. wynosi natomiast równowartość w PLN kwoty 228.268,04 CHF. Na Nieruchomości bank ustanowił zabezpieczenie kredytu wraz odsetkami w postaci hipoteką umowną kaucyjną do kwoty 1.663.587,42 zł wpisaną w dziale IV księgi wieczystej Nieruchomości. Obliczenie równowartości w PLN następuje zgodnie z postanowieniami Umowy Kredytowej według zasad określonych w Regulaminie. Obecnie C.P. oraz I.Z będący współwłaścicielami przedmiotowego lokalu mieszkalnego w udziałach po 1/2 części planują dokonać czynności polegającej na zniesieniu współwłasności przedmiotowego lokalu mieszkalnego w taki sposób, że C.P nabędzie cały przedmiotowy lokal mieszkalny na wyłączną własność bez jakichkolwiek spłat i dopłat na rzecz I.Ż., a więc I.Ż. przeniesie na Jego rzecz cały przysługujący jej udział 1/2 w lokalu i nie otrzyma z tego tytułu żadnego pieniężnego wynagrodzenia. Jednocześnie w umowie zniesienia współwłasności C.P. w zamian za takie zniesienie współwłasności zobowiąże się do przejęcia przez Niego w całości zaciągniętego pierwotnie przez obie strony kredytu hipotecznego, oświadczy, że będzie spłacał cały kredyt sam i nie będzie z tego tytułu żądał od I.Ż. żadnych spłat jako od dłużnika solidarnego, zwalniając Ją w ten sposób ze spłacania kredytu i z ewentualnego zwrotu na Jego rzecz spłaconego przez Niego kredytu (czyli nigdy nie zażąda od niej zwrotu spłaconego kredytu w części jaka przypadałaby na przysługujący jej udział 1/2). Zniesienie współwłasności nastąpi więc w zamian za zwolnienie z długu. Między stronami nie nastąpi żaden przepływ środków pieniężnych. Na etapie sporządzania umowy zniesienia współwłasności brak będzie zgody Banku - wierzyciela hipotecznego na takie zwolnienie z długu, który zgodnie z oświadczeniem stron wyrazi taką zgodę dopiero po sporządzonym akcie notarialnym zniesienia współwłasności i wypisze I.Ż. z umowy kredytowej, w efekcie czego faktycznym jedynym zobowiązanym z tytułu umowy kredytowej zaciągniętej pierwotnie przez obie strony pozostanie C.P. Po zawarciu umowy przejęciu długu z Umowy Kredytu, I.Ż. nie będzie już solidarnie odpowiadać za zobowiązania z tytułu umowy Kredytu, natomiast C.P. stanie się osobą zobowiązaną wobec banku do uregulowania całości zobowiązania z tytułu Kredytu zaciągniętego na nabycie Nieruchomości na podstawie umowy z dnia 26 kwietnia 2007 r. Jednakże, w wyniku zmian wysokości kursu CHF w stosunku do PLN, wartość zobowiązania z tytułu kredytu hipotecznego wobec banku wyrażona w PLN wzrosła w stosunku do równowartości zadłużenia w PLN z dnia zaciągnięcia Kredytu. Do chwili obecnej kredyt został spłacony tylko w nieznacznej części. Kredyt został udzielony na 35 lat licząc od dnia 26 kwietnia 2007 r. C.P i I.Ż. byli w chwili nabycia Nieruchomości stanów wolnych, są osobami niespokrewnionymi, nie pozostają ze sobą w związku małżeńskim i są zaliczani do tzw. III grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn.