Interpretacja indywidualna z dnia 09.06.2016, sygn. IPPB2/415-669/12/16-5/S/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-669/12/16-5/S/MK

w zakresie nabycia prawa do obnizenia podstawy opodatkowania o koszty uzyskania przychodow poniesione przez spadkodawce w przypadku odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych przez Wnioskodawce w drodze dziedziczenia

Na podstawie art. 14b ? 1 i ? 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z pozn. zm.) oraz ? 5 pkt 5 rozporzadzenia Ministra Finansow z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upowaznienia do wydawania interpretacji przepisow prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r, poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie dzialajacy w imieniu Ministra Finansow - uwzgledniajac wyrok Naczelnego Sadu Administracyjnego w Warszawie z dnia 25 lutego 2016 r. sygn. akt II FSK 3551/13 (data wplywu 18 kwietnia 2016 r.) - stwierdza, ze stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 17 lipca 2012 r. (data wplywu 20 lipca 2012 r.) o wydanie interpretacji przepisow prawa podatkowego dotyczacej podatku dochodowego od osob fizycznych w zakresie nabycia prawa do obnizenia podstawy opodatkowania o koszty uzyskania przychodow poniesione przez spadkodawce w przypadku odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych przez Wnioskodawce w drodze dziedziczenia - jest prawidlowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 lipca 2012 r. zostal zlozony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisow prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczacej podatku dochodowego od osob fizycznych w zakresie nabycia prawa do obnizenia podstawy opodatkowania o koszty uzyskania przychodow poniesione przez spadkodawce w przypadku odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych przez Wnioskodawce w drodze dziedziczenia.

W przedmiotowym wniosku zostal przedstawiony nastepujacy stan faktyczny.

Wnioskodawca nabyl w calosci spadek po swoim ojcu, zmarlym w dniu 18 lutego 2012 r. W sklad spadku wchodzily m.in. jednostki w funduszach inwestycyjnych P. S.A. Nabycie jednostek zwolnione bylo z podatku od spadkow i darowizn na mocy art. 4a ustawy o podatku od spadkow i darowizn. Wnioskodawca zlozyl dyspozycje, w wyniku ktorych doszlo do odkupienia jednostek z rejestru osoby zmarlej, lacznie przeprowadzono 12 takich transakcji. W przypadku kazdej z nich P. S.A. pobral, jako platnik, zryczaltowany podatek dochodowy wg stawki 19%. Podstawe opodatkowania stanowil przychod (kwota odkupienia) pomniejszony o oplaty manipulacyjne. Platnik nie pomniejszyl podstawy opodatkowania, a zatem nie zaliczyl do kosztow uzyskania przychodu, wydatkow poniesionych na nabycie jednostek przez spadkodawce oraz oplat manipulacyjnych przez niego poniesionych.