Interpretacja indywidualna z dnia 09.08.2016, sygn. ITPB4/4511-441/16/KW, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB4/4511-441/16/KW

Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym przychodem podatkowym Wnioskodawcy z tytułu wkładu niepieniężnego (aportu) udziałów SPV do Spółki rodzinnej będzie wyłącznie wartość nominalna udziałów objętych w Spółce rodzinnej w zamian za wkład niepieniężny?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 11 maja 2016 r. (data wpływu 17 maja 2016 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 maja 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca jest mniejszościowym akcjonariuszem spółki akcyjnej (dalej: Spółka Akcyjna).

Wnioskodawca oraz pozostali akcjonariusze Spółki Akcyjnej rozważają obecnie wdrożenie dla swoich rodzin planu sukcesji międzypokoleniowej, który to plan pozwoli na kontynuowanie działalności gospodarczej przez Spółkę Akcyjną w niezmienionym kształcie po śmierci Wnioskodawcy oraz pozostałych akcjonariuszy i odziedziczeniu posiadanego przez nich majątku przez ich zstępnych. Wnioskodawca oraz pozostali akcjonariusze rozważają przygotowanie i uchwalenie (każdy w ramach swojej rodziny) Konstytucji Rodzinnej. Konstytucja Rodzinna to zbiór zasad i zachowań, jakimi ma się rządzić dana rodzina w celu kontynowania prowadzenia biznesu oraz wizji spadkodawcy. Konstytucja Rodzinna jest istotnym elementem w procesie sukcesyjnym, gdyż służy zminimalizowaniu ryzyka wystąpienia konfliktów (i przenoszenia konfliktów ze sfery rodzinnej do biznesowej) oraz określa zasady ich rozwiązywania. Dokument ten powinien odzwierciedlać również intencje leżące u podstaw określania zasad sukcesyjnych. Korzyści z posiadania konstytucji firmy rodzinnej są bardzo wymierne, daje ona zarówno firmie rodzinnej jak członkom rodziny właścicielskiej m.in.: (i) przejrzystość zasad zatrudniania i wynagradzania członków rodziny, (ii) przejrzystość zasad podejmowania decyzji, (iii) zapewnienie trwałości wartości, którymi kieruje się firma czy też (iv) ograniczenie konfliktów pomiędzy przedstawicielami następnego pokolenia. Niemniej jednak, pomimo wszystkich wymienionych wyżej zalet Konstytucji Rodzinnej, jej podstawową wadą jest, iż formalnie, co do zasady, nie ma ona mocy wiążącej, która pozwalałaby egzekwować prawa i obowiązki członków rodziny przed właściwymi organami państwa - jest jedynie oświadczeniem ich woli na moment podpisywania konstytucji niezależnie od formy jej zawarcia np. w formie aktu notarialnego. Dlatego też Wnioskodawca oraz pozostali akcjonariusze rozważają zmultiplikowanie narzędzi sukcesji międzypokoleniowej i stworzenie również innych dokumentów, w tym w szczególności z wywierających określone skutki prawne umów spółek, umów wspólników oraz testamentów. W ocenie Wnioskodawcy oraz pozostałych akcjonariuszy stworzenie tego typu dokumentów usprawni przestrzeganie postanowień Konstytucji rodzinnej oraz sprawi, że przestrzeganie jej postanowień bądź też innych poleceń Wnioskodawcy i pozostałych akcjonariuszy nie będzie uzależnione wyłącznie od dobrej woli członków poszczególnych rodzin, lecz znajdzie swe oparcie w szczególności w rozwiązaniach korporacyjnych bazujących na obowiązującym ustawodawstwie. W konsekwencji zstępni Wnioskodawcy i pozostałych akcjonariuszy naruszający postanowienia bądź to Konstytucji Rodzinnej, bądź to zalecenia Wnioskodawcy lub pozostałych akcjonariuszy podlegać będą określonym w pozostałych dokumentach sankcjom, których egzekucja zostanie zagwarantowana ewentualnym skorzystaniem z przymusu państwowego. Tytułem przykładu tego rodzaju rozwiązań wskazać można na zamieszczenie w umowie spółki ograniczeń zbywania udziałów oraz przyznanie pozostałym członkom rodziny prawa pierwszeństwa ich nabywania.