Interpretacja indywidualna z dnia 10.06.2016, sygn. ITPB4/4511-236/16/JG, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB4/4511-236/16/JG

Jaką kwotę ma Wnioskodawczyni wydatkować na cele mieszkaniowe, aby móc skorzystać ze zwolnienia pełnego od podatku z przeznaczeniem wydatkowania na własne cele mieszkaniowe?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 5 marca 2016 r. (data wpływu 7 marca 2016 r.), uzupełnionym w dniu 1 czerwca 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany nieruchomości jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 marca 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 1 czerwca 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe.

W dniu 27 lutego 2015 r. Wnioskodawczyni wspólnie z mężem sprzedała działkę z domem w stanie surowym. Działkę tę nabyli w sierpniu 2012 r., czyli sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat. Pieniądze ze sprzedaży Wnioskodawczyni wraz z mężem chce w całości wydatkować na cel mieszkaniowy, ale pojawia się problem przychodu jaki zamierzają wydatkować aby móc skorzystać ze zwolnienia. W akcie notarialnym z dnia 27 lutego 2015 r. wartość nieruchomości została wyceniona na kwotę 250.000 zł. Z tej kwoty Wnioskodawczyni z mężem otrzymała 150.000 zł gotówki i w rozliczeniu mieszkanie o wartości 100.000 zł. W tym samym 2015 r., dokładnie w dniu 29 września 2015 r. mieszkanie, które małżonkowie otrzymali w rozliczeniu zostało sprzedane za kwotę 100.000 zł. Wnioskodawczyni z mężem chcą złożyć zeznanie PIT-39, mają jednak wątpliwość - ze względu na to, że obydwa akty notarialne sporządzono w 2015 r., muszą zsumować kwoty obydwu aktów, ponieważ nie ma możliwości wykazania, że mieszkanie które zostało sprzedane 29 września 2015 r. zostało uzyskane w drodze rozliczenia transakcji sprzedaży z dnia 27 lutego 2015 r., czyli przychód wynosi 250.000 zł + 100.000 zł = 350.000 zł, a to w tym przypadku jest niesłuszne. Przychód jaki faktycznie małżonkowie uzyskali to kwota 250.000 zł. Z aktu pierwszego 150.000 zł gotówki + 100.000 zł z drugiego aktu z dnia 29 września 2015 r. Sprzedaż mieszkania była spieniężeniem rzeczy, którą otrzymali w drodze rozliczenia w akcie z dnia 27 lutego 2015 r. Przychód Wnioskodawczyni to kwota 250.000 zł za cały 2015 r. Taką też kwotę zamierzają przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe. Poprzez sumowanie kwot z dwóch aktów notarialnych wychodzi Wnioskodawczyni o 100.000 zł przychodu więcej, czego na logikę nawet nie uzyskali. Przez to, jeżeli przychód Wnioskodawczyni zostanie wyliczony na kwotę 350.000 zł, to aby skorzystać ze zwolnienia musiałaby wydatkować 350.000 zł, których nie uzyskała.