Interpretacja indywidualna z dnia 03.02.2016, sygn. ITPB4/4511-549/15/JG, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB4/4511-549/15/JG

1. Czy spłatę kredytu zaciągniętego przeze Wnioskodawcę i jego żonę na zakup prawa do lokalu można uznać za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe, o których, mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyszczególnione w art. 21 ust. 25 tej ustawy?
2. Czy wydatki poniesione w przez Wnioskodawcę w przyszłości na zakup lokalu mieszkalnego mogą być w całości uznane za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyszczególnione w art 21 ust. 25 tej ustawy, czy tylko w części stanowiącej tzw. wkład własny (z wyłączeniem środków pochodzących z kredytu bankowego)?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 3 listopada 2015 r. (data wpływu 6 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia wydatków na spłatę kredytu hipotecznego do wydatków na własne cele mieszkaniowe jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie zaliczenia wydatków na spłatę kredytu hipotecznego do wydatków na własne cele mieszkaniowe.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W listopadzie 2011 r. Wnioskodawca kupił wraz z żoną, do majątku wspólnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego za kwotę 195 000 zł. Część z tej kwoty, w wysokości 150 000 zł pochodziła z kredytu hipotecznego zaciągniętego w banku, którego zabezpieczeniem było przedmiotowe prawo do lokalu. Pozostała część pochodziła ze środków własnych. W maju 2015 r. Wnioskodawca zawarł z żoną umowę majątkową małżeńską ustanawiającą pomiędzy nimi rozdzielność majątkową. W lipcu 2015 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu zostało sprzedane za kwotę 240 000 zł. W celu uzyskania części środków na zakup prawa do lokalu kupujący zaciągnął w banku kredyt hipoteczny, którego zabezpieczeniem jest spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu będące przedmiotem sprzedaży. Celem realizacji umowy sprzedaży bank kupującego przelał na rachunek przeznaczony do spłaty zadłużenia Wnioskodawcy i jego żony kwotę przeznaczoną bezpośrednio na spłatę tego zadłużenia. Pozostałą kwotę należną wynikającą z umowy, kupujący przekazał na konta bankowe Wnioskodawcy i jego żony po połowie. Warunkiem umożliwiającym realizację umowy stawianym przez oba banki (prowadzące rachunki sprzedających oraz kupującego) była bezpośrednia spłata zadłużenia sprzedających poprzez przelanie kwoty odpowiadającej temu zadłużeniu na rachunek do jego obsługi przez bank kupującego. W najbliższym czasie Wnioskodawca planuje zakup lokalu mieszkalnego, który finansowany będzie w około 80 procentach z kredytu bankowego.