Interpretacja indywidualna z dnia 29.09.2015, sygn. IPPB4/4511-1014/15-2/PP, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB4/4511-1014/15-2/PP

1. Która data jest datą nabycia mieszkania w związku z pięcioletnim okresem, po upływie którego nie płaci się podatku dochodowego?
2. Czy gdyby Wnioskodawczyni w 2015 roku przekazała swoje mieszkanie swojej córce w ramach umowy dożywocia, to czy będzie ona zwolniona z podatku dochodowego 19% od osób fizycznych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 8 września 2015 r. (data wpływu 9 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia - jest:

• nieprawidłowe w części dotyczącej daty nabycia nieruchomości,
• prawidłowe w pozostałym zakresie.

UZASADNIENIE

W dniu 9 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni chciałaby w 2015 roku zawrzeć ze swoją córką Małgorzatą P. umowę dożywocia w zamian za dożywotnią pomoc i opiekę z uwagi na postępującą, nieuleczalną chorobę (zanik mięśni). Umową dożywocia objęte byłoby mieszkanie Nr 22 w W. przy ul. W., w którym Wnioskodawczyni zamieszkała wraz z mężem i dziećmi w 1970 r. na podstawie przydziału decyzją spółdzielni mieszkaniowej z dnia 1 grudnia 1989 r. Wnioskodawczyni oraz jej mężowi przysługiwało spółdzielcze własnościowe prawo do ww. lokalu mieszkalnego na zasadach małżeńskiej majątkowej wspólności ustawowej. Mąż Wnioskodawczyni zmarł 16 stycznia 1996 r. Spadek po nim (obejmujący mieszkanie w W. przy ul. W. m. 22) nabyli: Wnioskodawczyni oraz jej syn i córka w udziałach po 1/3 części (postanowienie Sądu Rejonowego Wydz. I Cywilny z dnia 23 sierpnia 1996 r.). W dniu 2 listopada 1997 r. zmarł syn Wnioskodawczyni Andrzej K. R. pozostawiając córkę Annę A. z domu R. W 2009 roku Wnioskodawczyni wystąpiła do sądu o dokonanie działu spadku po zmarłym mężu wraz z podziałem majątku. Postanowieniem Sądu Rejonowego Wydział I Cywilny z dnia 15 września 2009 r., spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu Nr 22 przy ulicy W. w W. przyznane zostało Wnioskodawczyni na wyłączność bez żadnych spłat na rzecz Małgorzaty P. i Anny A. Księga wieczysta dla ww. lokalu prowadzona jest przez Sąd Rejonowy, w której w dziale II jako uprawniona z tytułu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego Nr 22 przy ul. W. w W. wpisana jest Wnioskodawczyni. Działy III i IV Księgi Wieczystej żadnych wpisów ani wzmianek o wnioskach nie zawierają. W dniu 3 grudnia 2014 r. Wnioskodawczyni podpisała akt notarialny ustanawiający odrębną własność lokalu mieszkalnego.