Interpretacja indywidualna z dnia 27.04.2015, sygn. IPPB4/4511-119/15-2/MS, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB4/4511-119/15-2/MS

Czy w przedstawionym stanie faktycznym, nabycie przez Wnioskodawczynię lokalu mieszkalnego, w celu zapewnienia warunków mieszkaniowych sobie i dzieciom i wykonania zobowiązania Sądu zezwalającego na dokonanie tej czynności korzysta ze zwolnienia z zapłaty podatku od kwot uzyskanych ze sprzedaży udziałów należących do małoletnich dzieci?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 28 stycznia 2015 r. (data wpływu 30 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczonego na własne cele mieszkaniowe - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji w indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczonego na własne cele mieszkaniowe.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 21 maja 2010 r. zmarł mąż Anny S. (Wnioskodawczyni) pozostawiając dwójkę małoletnich dzieci. Na podstawie prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego, spadek nabyli z dobrodziejstwem inwentarza: żona Anna S. (Wnioskodawczyni) i małoletnie dzieci Kamila S. i Kamil S. po 1/3 części każde z nich. W marcu 2011 r. właściwy Sąd Rejonowy zezwolił Wnioskodawczyni na dokonanie czynności prawnej przekraczającej zakres zwykłego zarządu majątkiem małoletnich dzieci polegającej na sprzedaży udziałów małoletnich we współwłasności nieruchomości nabytych w drodze dziedziczenia. Jednocześnie Sąd zobowiązał Wnioskodawczynię do przeznaczenia uzyskanej ze sprzedaży kwoty na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych rodziny i okazanie w sekretariacie Sądu w terminie 6 miesięcy umowy sprzedaży wskazanych nieruchomości i zakupu nieruchomości na terenie powiatu radomskiego. Umową sprzedaży z dnia 22 lipca 2011 r. Wnioskodawczyni sprzedała w imieniu własnym i w imieniu małoletnich dzieci nieruchomość nabytą przez Nią i dzieci w drodze dziedziczenia po zmarłym mężu. Następnie w dniu 28 lipcu 2011 r. Wnioskodawczyni, ze środków uzyskanych ze sprzedaży własnych i dzieci udziałów w nieruchomości, w celu zapewnienia warunków mieszkaniowych sobie i małoletnim dzieciom i wypełnienia zobowiązania Sądu, nabyła lokal mieszkalny położony w Radomiu. Akt notarialny umowy sprzedaży został złożony zgodnie z zobowiązaniem Sądu w jego sekretariacie, a jego treść w zakresie spełnienia zobowiązania do wydatkowania środków ze sprzedaży udziałów w nieruchomości przysługujących dzieciom na zapewnienie im warunków mieszkaniowych, nie była kwestionowana. Wnioskodawczyni złożyła w imieniu własnym i małoletnich dzieci wymagane deklaracje podatkowe i rozliczyła podatek dochodowy należny od zbycia udziałów własnych i udziałów małoletnich dzieci w nieruchomości nabytych w drodze dziedziczenia, z uwzględnieniem zwolnienia z podatku przewidzianego w przypadku przeznaczenia środków nabytych ze sprzedaży na cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Ze zwolnienia skorzystała zarówno Wnioskodawczyni, jak i jej małoletnie dzieci. Kwota należnego podatku, po uwzględnieniu zwolnień, została uiszczona przez Wnioskodawczynię. Dzieci są zameldowane w lokalu.