Interpretacja indywidualna z dnia 23.02.2015, sygn. IPPB4/415-920/14-2/JK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB4/415-920/14-2/JK

Pomoc finansowa oraz wartość świadczeń sfinansowanych bądź zrefundowanych przez Fundację w ramach wykonywania jak stwierdzono we wniosku statutowych celów Fundacji z zakresu realizacji zadań w ramach pomocy społecznej będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 listopada 2014 r. (data wpływu 28 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej oraz świadczeń udzielanych przez fundację jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej oraz świadczeń udzielanych przez fundację.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni jest podopieczną Fundacji (dalej Fundacja). Wnioskodawczyni ma zespół FAS, padaczkę, upośledzenie umysłowe w stopniu umiarkowanym na pograniczu ze znacznym. W dniu 3 lutego 2009 r. adopcyjna matka Wnioskodawczyni zawarła z Fundacją porozumienie, na podstawie którego zostały Jej udostępnione dwa konta bankowe, z którego jedno służy do przekazywania darowizn na podstawie indywidualnych apeli kierowanych do określonego adresata, a drugie do przekazywania darowizn gromadzonych w ramach zbiórki publicznej. Fundacja posiada status organizacji pożytku publicznego, a jednym z jej celów statutowych jest pomoc społeczna. Zgodnie z porozumieniem wszystkie środki zgromadzone na subkontach mają zostać przeznaczone na potrzeby Wnioskodawczyni. Ponadto, w porozumieniu Fundacja zobowiązała się wykonywać indywidualną wolę (darowizna z poleceniem) pod warunkiem jej zgodności z celami statutowymi Fundacji i obowiązującym prawem. W załączniku do porozumienia został określony regulamin refundacji kosztów w ramach pomocy społecznej Fundacji. W regulaminie wskazano, że Fundacja może ponosić wszelkie koszty bezpośrednio na pisemny wniosek podopiecznego lub refundować koszty ponoszone przez podopiecznego, jeżeli są zgodne z treścią porozumienia i redagowanych apeli oraz odpowiadają obowiązującym wymogom formalnym i merytorycznym wynikającym z ustawy o rachunkowości. Zgodnie z regulaminem Fundacja pokrywa koszty mieszczące się w pojęciu pomocy społecznej na rzecz podopiecznego, a więc związane z leczeniem, rehabilitacją, zakupem lekarstw, rozwojem intelektualnym podopiecznego zalecanym przez kompetentne w tym zakresie osoby (lekarz, psycholog, terapeuta itp.).