Interpretacja indywidualna z dnia 03.03.2015, sygn. IPPB4/415-1017/14-2/MS, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB4/415-1017/14-2/MS

Skutki podatkowe otrzymania spłaty

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 16 grudnia 2014 r. (data wpływu 18 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wyniku działu spadku jest:

• nieprawidłowe w części dotyczącej zastosowania art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• prawidłowe w pozostałym zakresie.

UZASADNIENIE

W dniu 19 grudnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wyniku działu spadku.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

W dniu 2 października 2013 roku zmarł ojciec Wnioskodawcy Zbigniew. W dniu 15 stycznia 2014 roku notariusz sporządził akt poświadczenia dziedziczenia, który potwierdzał, że spadek po Zbigniewie nabyli: Barbara (małżonka zmarłego), Wojciech (Wnioskodawca, syn zmarłego) i Maciej (syn zmarłego), w równych częściach, każdy w udziale po 1/3 części. Jako spadkobierca w 1/3 części w urzędzie skarbowym Wnioskodawca złożył zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na drukach SD-2 w terminach 28 stycznia, 8 kwietnia, 8 lipca i 11 lipca 2014 roku. Do spadku należą dwie nieruchomości (jedna w K., druga w W.), roszczenia i prawa do trzeciej nieruchomości, środki pieniężne i szereg ruchomości wskazanych w ww. zgłoszeniach. Deklaracją z dnia 28 stycznia 2014 r. zostały zgłoszone: udział we własności lokalu mieszkalnego położonego w W. oraz samochód osobowy marki Skoda, model Fabia, będące wcześniej współwłasnością zmarłego ojca i jego żony. Udział Wnioskodawcy w tych rzeczach w związku z powyższym przedstawia się w wysokości 1/6 całości. Przedmiotem niniejszego wniosku są te dwie opisane wyżej rzeczy, przy czym wartość ww. lokalu mieszkalnego na dzień 12 grudnia 2013 roku oszacował rzeczoznawca majątkowy na kwotę 840.000,00 zł, zaś wartość ww. samochodu osobowego wyceniono na kwotę 12.000,00 zł. Odnosząc te wartości do ułamkowej części współwłasności Wnioskodawcy w tych rzeczach nabytych w drodze spadkobrania, to według ww. wyceny - wartość udziału Wnioskodawcy w ww. nieruchomości wynosi 140.000 zł, a w samochodzie 2.000 zł. W najbliższej przyszłości Wnioskodawca zamierza wraz z wszystkimi pozostałymi spadkobiercami dokonać częściowego działu spadku w formie aktu notarialnego lub sądowego działu spadku, na skutek którego zostanie częściowo zniesiona współwłasność ww. nieruchomości i rzeczy w ten sposób, że spadkobiercy Barbara i Maciej pozostają jedynymi współwłaścicielami własności nieruchomości w W. i samochodu osobowego - a przypadające Wnioskodawcy udziały w tych rzeczach zostaną zamienione na spłaty w pieniądzu. W wyniku tego działu częściowego spadku Wnioskodawca uzyska więc spłatę od spadkobiercy lub spadkobierców w zamian za udziały Wnioskodawcy - w wysokości 140.000 zł w zamian za udział Wnioskodawcy w 1/6 w nieruchomości i spłatę w wysokości 2.000 zł w zamian za udział Wnioskodawcy w wysokości 1/6 w samochodzie.