Interpretacja indywidualna z dnia 06.08.2015, sygn. IBPB-1-1/4511-220/15/AJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPB-1-1/4511-220/15/AJ

w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia inwestycji w obcym środku trwałym niezamortyzowanej wartości tej inwestycji

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 8 maja 2015 r. (data wpływu do tut. Biura 14 maja 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia inwestycji w obcym środku trwałym niezamortyzowanej wartości tej inwestycji jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 maja 2015 r. do tut. Biura wpłynął ww. wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia inwestycji w obcym środku trwałym niezamortyzowanej wartości tej inwestycji.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca (dalej: wspólnik) jest większościowym wspólnikiem w Spółce Jawnej zwanej dalej Spółką, która prowadzi trzy sklepy w galeriach handlowych w miejscowościach: A, B i C. Prowadzenie sklepów w galeriach handlowych wiąże się z bardzo wysokim czynszem najmu. Spółka prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Sklep w miejscowości C został otwarty we wrześniu 2013 r., Spółka poniosła znaczne nakłady na adaptację lokalu w obcym obiekcie - ok. 150.000 PLN. Nakłady utworzyły środek trwały - inwestycję w obcym obiekcie i były co miesiąc amortyzowane. Jednakże w 2014 r. obroty Spółki systematycznie spadały, kwota marży ze sprzedaży nie pokrywała czynszu najmu lokalu, nie licząc pozostałych kosztów takich jak: wynagrodzenia, amortyzacja i inne koszty funkcjonowania działalności. Na dzień 31 lipca 2014 r. Spółka osiągnęła stratę z działalności w wysokości 89.000 PLN. Na tej podstawie podjęto decyzję o rezygnacji z prowadzenia sklepu w miejscowości C, gdyż kolejne miesiące systematycznie generowałyby coraz to większą stratę. Z dniem 31 sierpnia 2014 r. zakończono działalność na terenie sklepu. Wartość netto (niezamortyzowana część) nakładów na modernizację obiektu wynosiła 139.082,16 PLN. Nakłady te były częścią lokalu i nie było możliwe ich fizyczne odzyskanie. Umowa najmu pomiędzy Spółką a Galerią X nie przewidywała żadnego odszkodowania, czy rekompensaty z tytułu poniesionych nakładów adaptacyjnych w przypadku rezygnacji z najmu. Spółce udało się ustalić z nowym najemcą przejmującym sklep symboliczną kwotę 1.000 zł netto, jako zwrot poniesionych nakładów adaptacyjnych, co zostało potwierdzone w wystawionej przez Spółkę fakturze (na 1.000 zł netto, 1.230 zł brutto). Nowy najemca nie jest podmiotem powiązanym. Spółka uznała kwotę 139.082,16 zł jako koszt uzyskania przychodu i dokonała odpowiedniego wpisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.