Interpretacja indywidualna z dnia 28.09.2015, sygn. IBPB-2-2/4511-321/15/MM, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPB-2-2/4511-321/15/MM

Wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego i nieruchomości nabytych w udziale 1/2 w 2013 r. w spadku po małżonku na spłatę kredytu zaciągniętego wraz z małżonkiem na nabycie tej nieruchomości.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) w związku z § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 25 czerwca 2015 r. (data otrzymania 26 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego i nieruchomości jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 czerwca 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego i nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

W 1998 r. Wnioskodawca z małżonkiem zakupili za środki pochodzące z oszczędności spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W 2007 r. małżonkowie zakupili nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym zakup sfinansowali częściowo z oszczędności a częściowo z kredytu hipotecznego indeksowanego we frankach szwajcarskich. Małżeństwo zawarli w 1980 r. i przez cały okres małżeństwa byli we wspólności majątkowej ustawowej. W 2013 r. zmarł małżonek Wnioskodawcy. Na podstawie testamentu Wnioskodawca jest jedynym spadkobiercą po zmarłym małżonku. Wnioskodawca odziedziczył 1/2 spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, 1/2 domu mieszkalnego oraz zobowiązanie do spłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu. Wartość zadłużenia kredowego na dzień śmierci małżonka to kwota około 182.000 zł. W najbliższym czasie Wnioskodawca zamierza sprzedać zarówno spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego jak również nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. Uzyskane ze sprzedaży środki w połowie nie będą podlegały opodatkowaniu, ponieważ będą pochodziły ze sprzedaży majątku nabytego w 1998 r. i w 2007 r., co do którego minęło 5 lat od końca roku, w którym został nabyty. Opodatkowaniu będzie podlegała część dochodu pochodząca ze zbycia części spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego i nieruchomości, które Wnioskodawca nabył w 2013 r., po śmierci małżonka. W okresie dwóch lat od końca roku, w którym nastąpi zbycie spółdzielczego prawa i nieruchomości Wnioskodawca zamierza zakupić inne spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spłacić całość kredytu hipotecznego wraz z odsetkami, zaciągniętego wspólnie z małżonkiem w 2007 r.