Interpretacja indywidualna z dnia 25.06.2015, sygn. IBPBII/2/4511-385/15/MM, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/4511-385/15/MM

Opodatkowanie odsetek od nieterminowej wypłaty spłaty związanej z działem spadku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 24 marca 2015 r. (data otrzymania drogą elektroniczną 25 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanych odsetek od nieterminowej wypłaty spłaty związanej z działem spadku jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 marca 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanych odsetek od nieterminowej wypłaty spłaty związanej z działem spadku.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, nieprowadzącą żadnej działalności. W 2003 r. Wnioskodawca odziedziczył spadek po zmarłej babce 1/4 wartości mieszkania na ówczesne czasy 11.125 zł. Udział w nabyciu spadku miał również brat Wnioskodawcy w wysokości 1/4 oraz wujek Wnioskodawcy w wysokości l/2 wartości masy spadkowej. Po odliczeniu długu po zmarłej babce, czysta wartość, od której został obliczony podatek od spadków i darowizn w części Wnioskodawcy wyniosła 9.750 zł. Od tej kwoty został naliczony i zapłacony podatek od spadków i darowizn (na podstawie decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego z 24 października 2003 r. ustalającej wartość podatku od spadków i darowizn zgodnie z ustawą Ordynacja podatkowa oraz ustawą o podatku od spadków i darowizn.) Z uwagi na brak porozumienia między spadkobiercami, została zawarta ugoda sądową, z której wynikało, że wujek miał spłacić Wnioskodawcę i brata Wnioskodawcy w kwotach po 7.500 zł, wraz z ustawowymi odsetkami na wypadek zwłoki, w odpowiednich terminach do 30 grudnia 2006 r. oraz 30 grudnia 2008 r. Spadek nie została spłacony w wyznaczonym terminie. Spłata została dokonana 18 lipca 2014 r. Kwoty otrzymane w wysokości po 13.500 zł stanowiły należność główną + odsetki. Spłata została udokumentowana notarialnie. W związku z powyższymi okolicznościami otrzymane odsetki za zwłokę (nieterminowe uregulowanie płatności) są przychodem podlegającym opodatkowaniu.