Interpretacja indywidualna z dnia 08.06.2015, sygn. IBPBII/2/4511-294/15/MZM, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/4511-294/15/MZM

Opodatkowanie dywidendy z Luksemburgu otrzymanej w 2014 r.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 4 marca 2015 r. (data otrzymania 6 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodu z tytułu wypłaty zysku w formie dywidendy z funduszu zagranicznego z siedzibą w Luksemburgu jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 marca 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodu z tytułu wypłaty zysku w formie dywidendy z funduszu zagranicznego z siedzibą w Luksemburgu.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Za pośrednictwem banku Wnioskodawca nabył tytuły uczestnictwa w funduszu zagranicznym SICAV z siedzibą w Luksemburgu. W dniu 15 października 2014 r. Wnioskodawca otrzymał od posiadanych tytułów uczestnictwa dywidendy za 2014 r.

W związku z powyższym stanem faktycznym zadano następujące pytanie.

Czy Wnioskodawca jest zobowiązany opodatkować dywidendy pochodzące z tytułów uczestnictwa w funduszu zagranicznym z siedzibą w Luksemburgu w rocznym zeznaniu PIT za 2014 r....

Zdaniem Wnioskodawcy, nie musi on opodatkować dywidendy.

Wnioskodawca zaznaczył, że z takim pytaniem jak zadane w niniejszym wniosku zwrócił się do Organu we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej ORD-IN 15 kwietnia 2013 r. a dotyczyło ono opodatkowania dywidend w rozliczeniu rocznym PIT za 2012 r. Na powyższy wniosek Wnioskodawca otrzymał interpretację indywidualną z 19 lipca 2013 r. Znak: IBPBII/2/415-433/13/ŁCz, w której potwierdzono fakt braku konieczności opodatkowania dywidend. W między czasie 7 czerwca 2012 r. został podpisany protokół między Rzecząpospolitą Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga zmieniający konwencję między Rzecząpospolitą Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie od dochodu i majątku sporządzony w Luksemburgu 14 czerwca 1995 r. a ratyfikowany 23 stycznia 2013 r. Zapisy protokołu obowiązują w rozliczeniu podatku w 2014 r. W ocenie Wnioskodawcy, porównując artykuły, na których Organ oparł swoją interpretację o niepodatkowaniu dywidendy w 2012 r., tj. art. 24 ust. 1 pkt a i art. 5 ust. 2 Konwencji z 14 czerwca 1995 r. z art. 10 ust. 1, 2, 3 i art. 1 protokołu z 7 czerwca 2012 r. nie wynika, że Wnioskodawca musiałby opodatkować dywidendy zgodnie z zapisem protokołu.