Interpretacja indywidualna z dnia 12.03.2015, sygn. IBPBII/2/415-1111/14/JG, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-1111/14/JG

skutki podatkowe zawarcia umowy dożywocia

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 10 listopada 2014 r. (data otrzymania 12 grudnia 2014 r. ), uzupełnionym 23 stycznia 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy dożywocia jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 grudnia 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy dożywocia.

W związku z brakami formalnymi, pismem z 16 stycznia 2015 r., Znak: IBPBII/2/415-1111/14/JG wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 23 stycznia 2015 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca mieszka w domu dwukondygnacyjnym, który w 2007 r. został podzielony notarialnie na dwa lokale lokal nr 1 na parterze i lokal nr 2 na piętrze. Umową darowizny z 22 maja 2007 r. lokal nr 2 znajdujący się na drugiej kondygnacji został przekazany na rzecz córki i wnuka. Lokal nr 1 położony na pierwszej kondygnacji o łącznej pow. 68 m pozostawał własnością wyłącznie Wnioskodawcy i jego małżonka. Po śmierci małżonka 31 sierpnia 2012 r. i przeprowadzeniu sprawy spadkowej Wnioskodawca stał się właścicielem nieruchomości lokalu nr 1 (o pow. użytkowej 56 m i piwnicy 12 m) w wysokości 5/8 na skutek ustania wspólności ustawowej a troje dzieci Wnioskodawcy stało się właścicielami po 1/8 każde z nich co potwierdził Sąd Rejonowy 28 listopada 2013 r. Wnioskodawca ze względu na pogarszający się stan zdrowia (posiada orzeczenie o niepełnosprawności, jest osobą dializowaną) a tym samym konieczność opieki 31 marca 2014 r. przekazał na podstawie umowy dożywocia swój udział 5/8 we własności stanowiącej odrębną nieruchomość tj. lokal nr 1 o powierzchni 68 m (składający się z dwóch pokoi, kuchni, łazienki i przedpokoju) związany z udziałem wynoszącym 1/2 w nieruchomości wspólnej stanowiącej grunt i część budynku i urządzenia, które nie służą do użytku wyłącznie właścicieli lokali na rzecz córki i jej małżonka. Wnioskodawca wskazał, że córka z mężem wyraziła zgodę na przeniesienie własności udziału w tym lokalu wraz ze związanym z jego własnością udziałem w nieruchomości wspólnej a w zamian zobowiązała się zapewnić Wnioskodawcy dożywotnie utrzymanie polegające na przyjęciu Wnioskodawcy jako domownika, dostarczeniu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła, zapewnieniu pomocy i pielęgnowaniu w chorobie oraz sprawieniu jej kosztem pogrzebu. Pozostałe udziały córka odkupiła od swego rodzeństwa. Choroba Wnioskodawcy wymusiła przeprowadzkę córki z mężem i małoletnim synem do lokalu nr 2 położonego na piętrze. Lokal nr 2 składa się z trzech pokoi, kuchni, przedpokoju, spiżarki i łazienki oraz powierzchni przynależnych tj. piwnicy, strychu i klatki schodowej. Podczas przekazywania udziału strony określiły wartość nieruchomości lokalowej wraz z prawami związanymi z jej własnością na kwotę 80.000 zł i proporcjonalnie wartość przenoszonego udziału na kwotę 50.000 zł jako jej wartości rynkowej. Wszelkie koszty związane z notariuszem pokryła córka i zięć Wnioskodawcy. Notariusz pouczył Wnioskodawcę o konieczności odprowadzenia podatku dochodowego poniewż czynność zbycia spadku na rzecz córki dokonana została w okresie krótszym niż 5 lat.