Interpretacja indywidualna z dnia 17.04.2015, sygn. ITPB2/4511-75//15/IL, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/4511-75//15/IL

Skutki podatkowe odpłatnego działu spadku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 20 stycznia 2015 r. (data wpływu 21 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 15 września 2013 r. zmarł ojciec Wnioskodawczyni Wiktor Ł., który pozostawił po sobie troje spadkobierców. W spadku odziedziczono lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o pow. 46,6 m2 i o wartości 210 000 zł. Na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 17 stycznia 2014 r. spadek po zmarłym ojcu Wnioskodawczyni na podstawie ustawy nabyła żona oraz córki zmarłego. W związku z nabyciem spadku po ojcu Wnioskodawczyni złożyła do Urzędu Skarbowego druk SD-Z2. Na dowód tego faktu Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał zaświadczenie, że nabycie przez troje spadkobierców udziałów w prawie własności powyższego lokalu mieszkalnego podlega zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn. Zaświadczenie to zostało przedstawione notariuszowi. W dniu 14 maja 2014 r. na podstawie aktu notarialnego był działu spadku i współwłaścicielami powyższego lokalu zostali: żona zmarłego w udziale wynoszącym 4/6, siostra przyrodnia Wnioskodawczyni w udziale wynoszącym 1/6 oraz Wnioskodawczyni w udziale wynoszącym 1/6. W ramach działu spadku przyrodnia siostra Wnioskodawczyni otrzymała wyłączne prawo własności stanowiącego odrębną nieruchomość lokalu mieszkalnego o pow. użytkowej 46,6 m2 i wartości 210.000 zł. W dniu 14 maja 2015 r. siostra przyrodnia Wnioskodawczyni u notariusza dokonała spłaty na rzecz Wnioskodawczyni w kwocie 35.000 zł, wynikającej z przypadającego na nią udziału w spadku. Otrzymana przez Wnioskodawczynię od siostry przyrodniej spłata nie przekracza wartości jej udziału spadkowego.