Interpretacja indywidualna z dnia 10.11.2015, sygn. ITPB4/4511-398/15/AS, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB4/4511-398/15/AS

Opodatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w zamian za dożywotnie utrzymanie

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 8 września 2015 r. (data wpływu 11 września 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w zakresie opodatkowania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w zamian za dożywotnie utrzymanie jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w zakresie opodatkowania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w zamian za dożywotnie utrzymanie.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Dnia 11 sierpnia 2015 roku Wnioskodawczyni nabyła prawo własności (na podstawie Umowy darowizny) ½ części nieruchomości zabudowaną domem mieszkalnym. Dnia 17 sierpnia 2015 roku Wnioskodawczyni przeniosła cały przysługujący jej udział (½ części we własności) jak wyżej w zamian za dożywocie, na podstawie Umowy o dożywocie. Córka Wnioskodawczyni, zobowiązała się przyjąć Wnioskodawczynię oraz jej męża jako domowników, dostarczać wyżywienie, ubrania, mieszkanie, światło i opał, zapewnić odpowiednią pomoc i pielęgnację w chorobie oraz sprawić własnym kosztem pogrzeb odpowiadający zwyczajom miejscowym. Zbycie udziału w nieruchomości nastąpiło przed upływem pięciu lat, licząc od roku, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości. Wnioskodawczyni jest osobą w wieku 69 lat bardzo schorowaną. Wspólnie z córką, która jest właścicielem drugiej części udziału w nieruchomości, opiekuje się mężem. Mąż jest osobą leżącą od siedmiu lat. Wymaga stałej opieki i obsługi w 100%. Stan jego zdrowia ciągle się pogarsza. Córka sprawuje opiekę nad mężem Wnioskodawczyni, swoim ojcem w wyniku Umowy o dożywocie (Umowy przekazania ½ nieruchomości). Z uwagi na pogarszający się stan zdrowia Wnioskodawczyni konieczna jest pomoc w pracach domowych, zakupach, dojeździe do lekarza. Miesięczny dochód to renta męża w wysokości 2117,28 zł oraz zasiłek pielęgnacyjny Wnioskodawczyni w wysokości 153 zł. Na lekarstwa Wnioskodawczyni z mężem wydają kwotę około 1000 zł w skali miesiąca. W zamian za przeniesienie własności nieruchomości w formie umowy na dożywocie córka zobowiązała się zapewnić Wnioskodawczyni i jej mężowi dożywotnie utrzymanie. Wnioskodawczyni z uwagi na niskie dochody nie jest w stanie uregulować wysokiego podatku dochodowego z tytułu zawarcia umowy na dożywocie.