Interpretacja indywidualna z dnia 25.06.2015, sygn. ITPB2/4511-460/15/IL, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/4511-460/15/IL

Skutki podatkowe odpłatnego działu spadku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 2 lutego 2015 r. (data wpływu 30 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przeszłe.

Wnioskodawca na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 4 czerwca 2012 r., które uprawomocniło się dnia 25 czerwca 2012 r. nabył na podstawie ustawy spadek po swoim dziadku zmarłym w dniu 10 kwietnia 2011 r. Pozostałymi spadkobiercami są odpowiednio babcia oraz ciotka Wnioskodawcy - każdy w częściach równych tj. 1/3 spadku. W skład nabytego przez Wnioskodawcę udziału w spadku wchodzi udział wynoszący 1/6 własności nieruchomości gruntowej zabudowanej. Wnioskodawca urodził się w dniu 20 października 2004 r., zatem zarówno w chwili wydania ww. postanowienia, jak również obecnie jest osobą małoletnią.

W najbliższym czasie, jeszcze przed upływem 5 lat od dnia stwierdzenia nabycia spadku po zmarłym Franciszku M., Wnioskodawca chce dokonać działu spadku, w ramach którego od pozostałych spadkobierców otrzyma spłatę o wartości swojego udziału spadkowego. Suma spłaty nie przekroczy wartości przysługującego Wnioskodawcy udziału spadkowego. Postanowieniem z dnia 16 grudnia 2014 r., Sąd Rejonowy, Wydział III Rodzinny i Nieletnich wyraził zgodę na zawarcie przez rodziców małoletniego w jego imieniu umowy o dział spadku i zniesienie współwłasności, na mocy której własność całej przedmiotowej nieruchomości przypadnie innemu ze spadkobierców, zaś małoletni otrzyma z tego tytułu spłatę odpowiadającą wartości jego udziału w nieruchomości. Nadto Sąd zobowiązał rodziców małoletniego do złożenia kwoty spłaty na rachunku bankowym małoletniego z zastrzeżeniem, że dysponowanie tymi środkami przez Wnioskodawcę lub jego rodziców wymaga każdorazowo zgody Sądu.