Interpretacja indywidualna z dnia 19.02.2015, sygn. ITPB2/415-1082/14/IB, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-1082/14/IB

Czy Bank w 2015 r. będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku dochodowego w formie ryczałtu od wartości świadczenia opłacenia łącznej składki na rzecz klientów (w tym członków i pracowników) w wysokości 19% na podstawie pkt 4b w ust. 1 w art. 30, który wejdzie w życie od 1 stycznia 2015 r. (Dz. U. z 2014 r. poz. 1328) i wykazywania należności w poz. 48 PIT-8A zatytułowanej "Inne należności", oraz wykazanie tego podatku w rocznej deklaracji PIT-8AR?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 24 listopada 2014 r. (data wpływu 26 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych:

• w zakresie obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego, sporządzania deklaracji rocznej oraz braku obowiązku sporządzania informacji PIT-8C - jest prawidłowe,
• w pozostałym zakresie - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie powstawania przychodu z tytułu sfinansowania ubezpieczenia klientom, obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego, sporządzania deklaracji oraz informacji podatkowych.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Bank Spółdzielczy w ramach działalności bankowej oferuje swoim klientom (w tym członkom Spółdzielni i pracownikom - gdyż też są klientami Banku) lokaty bankowe. Bank w przyszłości chciałby wprowadzić lokaty terminowe promocyjne, bądź kredyty promocyjne, np. na okres 12 miesięcy i objąć wszystkich klientów, którzy będą posiadaczami tych lokat według stanu na dzień np. 31 marca 2015 r. dodatkowym bonusem stanowiącym "nieodpłatne świadczenie". Polegałoby to na tym, iż Bank wszystkich posiadaczy tych lokat objąłby dodatkowym ubezpieczeniem z tytułu NNW na warunkach wynegocjowanych z Towarzystwem Ubezpieczeniowym. Kwota składki przypadającej na 1 osobę nie przekraczałaby 10,00 zł (czyli wartości "małego prezentu" w rozumieniu przepisów podatkowych). Łączna kwota składki pokryta byłaby ryczałtowo przez Bank, a wartość jednorazowej łącznej składki opłaconej przez Bank uzależniona byłaby od ogólnej ilości posiadaczy lokat, kredytów czy innych produktów bankowych na dany dzień (wielokrotność 10,00 zł). Ubezpieczenie to byłoby grupowe, z podaniem tylko informacji ilości max osób objętych tym ubezpieczeniem do Towarzystwa Ubezpieczeniowego, bez wskazywania przy ubezpieczeniu danych klientów (nieindywidualne świadczenie). Skorzystanie z ubezpieczenia obwarowane byłoby spełnieniem odpowiednich warunków ubezpieczenia, do zweryfikowania przez Towarzystwo Ubezpieczeniowe. Bank nie będzie uczestniczyć w decyzjach o przyznaniu odszkodowania i nie będzie pośredniczył w jego wypłacie. Dalszy tok postępowania dokonywać się będzie między klientem a Towarzystwem Ubezpieczeniowym. Skorzystanie przez grupę klientów ze świadczenia jest dobrowolne, nie jest obowiązkiem. Bank tego nie będzie kontrolował. Bank tylko poinformuje klienta, iż będzie objęty takim ubezpieczeniem odgórnie i może z niego skorzystać dobrowolnie, o ile wystąpi taka sytuacja upoważniająca klienta, bądź jego spadkobierców do ubiegania się do skorzystania ze świadczenia NNW - z tytułu nieszczęśliwego wypadku.